Решение по делу № 2А-2545/2025 от 26.05.2025

Дело № 2а-2545/2025

УИД 03RS0044-01-2024-002665-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Давлетшине С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени в размере 11 718,58 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени.

В обоснование требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №31 ФНС России по РБ, за ответчиком числится задолженность по уплате налогов.

Административный ответчик является собственником объектов имущества, подлежащих налогообложению:

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- автомобиль <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, гос. регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18 9432, 70 рублей, которое в полном объеме не погашено до настоящего времени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дату обращения в суд с иском) у административного ответчика, с учетом погашения части задолженности, имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 718,58 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) следующих видов начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 671,62 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 120 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 120 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 120 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 4 686,96 рублей по состоянию на 10.01.2025г.

Налоговым органом направлялись уведомления об уплате транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности, в требовании сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов и об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком частично оплачен транспортный налог за 2020 год в размере 848,38 рублей, остаток долга 671, 62 рублей.

В остальной части требование не исполнено.

Положения действующего законодательства не содержат требований о необходимости направления налогоплательщику дополнительного (повторного, уточненного) требования, включая ситуации изменения задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган своевременно обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, 12.02.2025г. мировым судьей судебного участка №4 по Калининскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению ответчика 03.03.2025г.

Административный истец просит взыскать с ответчика за счет имущества физического лица задолженность по оплате налогов, пеней в общем размере 11 718,58 рублей, в том числе

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 671,62 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 120 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 120 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 120 рублей;

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца на основании ч.2 ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

Согласно статье 150, статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №31 ФНС России по РБ, за ответчиком числится задолженность по уплате налогов.

Административный ответчик является собственником объектов имущества, подлежащих налогообложению:

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- автомобиль <данные изъяты>, год выпуска №, гос. регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 671,62 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 120 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 120 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 120 рублей;

Налоговым органом направлялись уведомления об уплате транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ, 23.07.2023г. налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности, в требовании сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов и об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт своевременного направления уведомлений и требования подтвержден материалами дела.

ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком частично оплачен транспортный налог за 2020 год в размере 848,38 рублей, остаток долга 671, 62 рублей.

В остальной части требование не исполнено.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган своевременно обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №4 по Калининскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ

С административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Таким образом, срок, установленный для применения мер принудительного взыскания, а также срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем, из представленного налоговым органом расчета пени (детализации сальдо пени) следует, что ФИО1 начислены пени в размере 9,45 рублей по налогу на имущество за 2014 год, а также в размере 178,45 рублей по транспортному налогу за 2014 год.

В связи с тем, что в удовлетворении основных требований о взыскании указанных налогов административному истцу было отказано решением Калининского районного суда г.Уфы № от ДД.ММ.ГГГГ., суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании пени в указанной части.

Доказательств полной уплаты ответчиком налогов, и пени в надлежащие сроки и в установленном порядке в деле не имеется. Расчеты судом проверены, признаны верными, контррасчет не представлен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пени подлежит удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени в размере 11 718,58 рублей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, за счет имущества физического лица задолженность по уплате налогов, пеней в общем размере 11 530,68 рублей, в том числе

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 671,62 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 120 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 120 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 120 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 4 499,06 рублей по состоянию на 10.01.2025г.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья: Тепляков П.М.

Мотивированное решение по делу изготовлено 26 мая 2025 года.