Дело № 2а-1698/2022
УИД 12RS0008-01-2022-002605-95
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Медведево 20 декабря 2022 года
Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Чикризовой Н.Б.,
при секретаре судебного заседания Игошиной А.А.,
рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, штрафа
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просят взыскать с административного ответчика налог по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7041,93 руб., пени по транспортному налогу в сумме 428,32 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 20 сентября 2021 год; налог по транспортному налогу за 2020 год в сумме 858 руб., пени по транспортному налогу в сумме 3 руб. за период с 02 декабря 2021 год по 15 декабря 2021 год; штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 500 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 имеет в собственности транспортные средства. Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму транспортного налога за 2019 год, 2020 год и направил в его адрес налоговое уведомление о необходимости уплаты налога в сроки, указанные в уведомлении. В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем, налоговой орган выставил и направил должнику требование об уплате налога, которое ответчиком в установленные сроки не исполнено. Административным ответчиком представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 – НДФЛ) за 2019 год. По результатам проведения налоговой проверки, административный ответчик был привлечен к ответственности за непредставление в срок налоговой декларации в налоговый орган. За ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога, пени на общую сумму 8831,25 руб. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени отменен по заявлению должника.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил возражения, в котором указал, что заявленные требования не признает, поскольку данные требования были предметом рассмотрения ранее заявленных требований в Ленинском районном суде г.Чебоксары.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.
Изучив доводы административного искового заявления, материалы дела, материалы административного дела № 2а-893/2022 суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником автомобиля легкового, г/н № ... марка/модель: ВОЛЬВО 850, VIN: № ..., год выпуска 1996, дата регистрации права <...> года, дата утраты <...> года; автомобиля легкового, г/н № ..., марка/модель: MAZDA 626, VIN: № ..., год выпуска 1985, дата регистрации права <...> года, дата утраты права <...> года; автомобиля грузового, г/н № ..., марка/модель: ДАЙМЛЕРБЕНЦ 809, VIN: № ..., год выпуска 1989, дата регистрации права <...> года, дата утраты права <...> года; автомобиля грузового, г/н № ..., марка/модель: MERCEDEC 1320 L, VIN: № ..., год выпуска 1992, дата регистрации права <...> года, дата утраты права <...> года; автомобиля легкового, г/н № ..., марка/модель: RENAULTLOGAN, VIN: № ..., год выпуска 2018, дата регистрации права <...> года; автомобиля легкового, г/н № ..., марка/модель: RENAULTLOGAN, VIN: № ..., год выпуска 2019, дата регистрации права <...> года;
автомобиля легкового, г/н № ..., марка/модель: LADALARGUS, VIN: № ..., год выпуска 2019, дата регистрации права <...> года;
автомобиля легкового, г/н № ..., марка/модель: KIARIO, VIN: № ..., год выпуска 2018, дата регистрации права <...> года, дата утраты права <...> года; автомобиля легкового, г/н № ..., марка/модель: DATSUNON-DO, VIN: № ..., год выпуска 2019, дата регистрации права <...> года.
В связи с чем, на основании изложенных выше положений НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Вместе с тем, административным ответчиком транспортный налог в установленный законом срок не уплачен.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Исходя из правового толкования п.1 ст.75 НК РФ, пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и служат компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, истцом на сумму недоимки исчислена сумма пени.
За период с 02 декабря 2020 года по 20 сентября 2021 год налоговым органом начислены пени в сумме 428,32 руб., за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 год в сумме 3 руб.
Налоговым органом в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № ... от 01 сентября 2020 года по уплате транспортного налога на сумму 10399 руб.; налоговое уведомление № ... от 01 сентября 2021 года по уплате транспортного налога на сумму 7416 руб.
По сведениям административного истца ФИО1 транспортный налог за 2019 год в размере 10399 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2020 года оплачен частично, 25 марта 2021 года – 2499.07 руб. и 10 апреля 2022 года – 858 руб., то есть позже срока. Транспортный налог за 2020 год в размере 7416 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2021 года оплачен частично 10 апреля 2022 года в сумме 6558 руб., то есть позже установленного срока.
Налоговым органом в адрес ответчика направлялось требование об уплате транспортного налога, пени № ... по состоянию на 21 сентября 2021 года недоимки в размере 7899,93 руб., пени в размере 428,32 руб. со сроком уплаты до 29 октября 2021 года; требование по уплате транспортного налога, пени № ... по состоянию на 16 декабря 2021 года недоимки в размере 7416 руб., пени в размере 25,95 руб. со сроком уплаты до 08 февраля 2022 года.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате транспортного налога, пени в добровольном порядке в установленный срок не исполнил. Доказательств обратного, суду не представлено.
Представленный административным истцом расчет пени по транспортному налогу судом проверен и признан правильным. Размер пени по налогу административным ответчиком не оспорен, иных расчетов не предоставлено.
В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 ст.208 НК РФ предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.
Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В силу п.2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
Меры ответственности за совершение налогового правонарушения, установленные НК РФ, является налоговая санкция. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ.
05 октября 2020 года ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме № 3 – НДФЛ за 2019 год. По результатам проведения налоговой проверки, 12 февраля 2021 года налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.119 НК РФ за непредставление в срок налоговой декларации.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате транспортного налога, пени № ... по состоянию на 12 апреля 2021 года штрафа в размере 500 руб. со сроком уплаты до 21 мая 2021 года.
Штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 500 руб. не оплачен, в связи с чем, подлежит взысканию.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Аналогичная норма содержится в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которой заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу приведенной нормы закона суд обязан проверить соблюдение установленного срока для обращения в суд и выяснить причины его пропуска.
Определением мирового судьи судебного участка № 9 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 15 апреля 2022 года, судебный приказ от 14 марта 2022 года о взыскании с ФИО1 в бюджет задолженности по налогам, пени отменен.
Настоящее административное исковое заявление направлено в Медведевский районный суд Республики Марий Эл 06 октября 2022 года, то есть в установленный законом срок.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что имеются установленные законом основания для взыскания с административного ответчика суммы задолженности по транспортному налогу, пени, штрафа.
В соответствии с требованиями ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.
Из материалов дела следует, что решением Ленинского районного суда г.Чебоксары от 29 января 2021 года по делу № 2а-450/2021 административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары к ФИО1 удовлетворены. С ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 10999,07 руб., в том числе штраф по единому налогу на вмененный доход в размере 500 руб., штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 1500 руб., транспортный налог за 2018 г. в размере 8500 руб., пени по транспортному налогу в размере 24,43 руб. за период со 02.12.2016 г. по 16 апреля 2017 г., в размере 236,26 руб. за период с 21.12.2017 г. по 03.04.2018 г., в размере 150,69 руб. за период с 04.12.2018 г. по 22.04.2019 г., в размере 87,69 руб. за период с 03.12.2019 г. по 20.01.2020 г.
Таким образом, предметом рассмотрения по вышеуказанному административному делу являлась задолженность по уплате налога за иной период, в связи с чем возражения административного ответчика о том, заявленные требования уже являлись предметом рассмотрения по делу №2а-450/2021 судом отклоняются.
Административным ответчиком не представлено в суд доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу, пени, штрафа, в связи с чем, суд считает, что требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.
В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
В связи и удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № ..., зарегистрированного по адресу: ...
- налог по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7041,93 руб., пени по транспортному налогу в сумме 428,32 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 20 сентября 2021 год; налог по транспортному налогу за 2020 год в сумме 858 руб., пени по транспортному налогу в сумме 3 руб., за период с 02 декабря 2021 год по 15 декабря 2021 год; штраф за налоговые правонарушения в сумме 500 руб.
Недоимку по транспортному налогу и пени перечислить по следующим реквизитам: получатель платежа УФК по Республике Марий Эл <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.
Судья Н.Б. Чикризова
Мотивированное решение составлено 29 декабря 2022 г.
Решение09.01.2023