дело № 2а-718/2025

УИД 48RS0002-01-2024-006089-54

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Липецк

Октябрьский районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Пешковой Ю.Н.

при секретаре Болотской М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, указывая на то, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области (далее УФСН России по Липецкой области) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и является плательщиком налогов, но не оплатила их своевременно. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени. По состоянию на 10 января 2024 года (дата ЗВСП №1550) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 24269 руб. 56 коп., в том числе налог 18216 руб., пени 1499 руб. 66 коп., штрафы 4553 руб. 89 коп., которые образовались за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога за 2020-2021 год. Задолженность не погашена. В связи с пени налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, 22.05.2024 года судебный приказ был вынесен, а определением от 31.05.2024 года по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке.

Административный истец и ответчик в судебное заседание не явились о дате, времени и месте рассмотрения дела, уведомлены надлежащим образом. От ответчика письменные возражения не поступали.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 10.01.2024 года (дата ЗВСП №1550) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 24269 руб. 56 коп., в том числе налог - 18216 руб. 00 коп., пени - 1499 руб. 66 коп., штрафы - 4553 руб. 89 коп.

По состоянию на 22.10.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию по ЗВСП №1550 от 10.01.2024г. составляет 1 499.66 руб. (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Анализируя историю ЕНС данного налогоплательщика судом установлено:

09.01.2024 года налогоплательщику было начислено по камеральной налоговой проверке 18216,00 - налог, 2732,40- штраф, 1821,50 - штраф (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 11426 от 29.11.2023 года, дата вступления в силу 09.01.20204 года).

По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, в ЗВСП № 1550 от 10.01.2024 года составила 24269 руб. 56 коп., в том числе налог - 18216 руб. 00 коп., пени - 1499 руб. 66 коп, штрафы - 4553 руб. 90 коп.

28.06.2024 года по решению вышестоящего налогового органа об отмене решения нижестоящих налоговых органов № были сторнированы начисления по камеральной налоговой проверке суммы 18216,00 - налог, 2732,40 – штраф, 1821,50 - штраф. До перехода на ЕНС сумма задолженности по обязательным платежам составляла: по налогам (транспортный + налог на имущество с физических лиц +земельный налог) 12586 руб. 54 коп.; пени 3087 руб. 69 коп.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплателыциками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23, п.3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплателыцик (плателыцик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не усмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки (при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1550 от10.01.2024 года: общее сальдо в сумме 42 265 руб. 78 коп., в том числе пени 6094 руб. 34 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1550 от 10.01.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 4594 руб. 68 коп.

Как следует из расчета пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1550 от 10.01.2024 года: 6094 руб. 34 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.20204 года) – 4594 руб. 68 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1499 руб. 66 коп.

Согласно статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Новой редакции статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Также статьёй 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства) (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (пункт 4).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (пункт 9).

Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что 08 июля 2023 года налогоплательщику выставлено требование №249012 о наличии у него задолженности по налогам 12586 руб. 54 коп. (включая транспортный, налог на имущество и земельный), пени – 3682 руб. 59 коп., на общую сумму 16269 руб. 13 коп. Срок исполнения обязанности до 28 августа 2023 года.

Требование №249012 направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено 29 июля 2023 года, то есть в соответствии с установленными требованиями. Выставление нового требования в случае увеличения размера отрицательного сальдо налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Судом установлено, что ранее:

судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-649/2024 от 22 февраля 2024 года с ФИО1 о взыскании задолженности за период с 2020 года по 2023 год за счет имущества физического лица в размере 24269.56 руб. (по налогам 18216.00 руб., по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 14999.66 руб., штрафам 4553.89 руб.), государственной пошлины.

На основании определения мирового судьи от 31 мая 2024 года и возражений должника ФИО1 судебный приказ отменен.

Сведений об исполнении указанного судебного акта административным ответчиком не представлено.

Решением Октябрьского районного суд г.Липецка от 31 января 2025 года административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени, удовлетворено частично, постановлено:

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени в общей сумме 9106 (девять тысяч сто шесть) рублей 26 копеек состоящей из:

- земельного налога за 2021 год в размере 35 руб.;

- транспортного налога за 2020-2021 год в размере 6491 руб. 64 коп.;

- налогу на имущество за 2021-2022 год в размере 1463 руб.;

- пени по состоянию на 27 декабря 2023 года в размере 1116 руб. 62 коп.

В части удовлетворения административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4 руб. 36 коп., пени в размере 2127 руб. 78 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Согласно ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как указано выше должнику на основании статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 года № 249012 на сумму 16269 руб. 13 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 19 ноября 2024 года, в установленные законом сроки.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области задолженность по пени по состоянию на 22 октября 2024 года в размере 1499 рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись Ю.Н.Пешкова

ФИО4

ФИО4

ФИО4