Решение по делу № 2А-1152/2022 от 28.07.2022 | Горячеключевской городской суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-1152/2022

23RS0012-01-2022-001395-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 28 июля 2022 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Щербаковой А.А.,

при секретаре Бочаровой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 17 693, 84 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 9 по Краснодарскому краю.

Налогоплательщик являлся собственником транспортных средств - автомобиля легкового марки М21412 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак: №«...», дата регистрации права 03.07.2012, - автомобиля легкового марки ВА32104 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак: №«...», дата регистрации права 20.07.2010. В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.08.2019 №«...» с расчетом налога за 2018 год, которое в установленный законом срок исполнено не было. Требованием №«...» от 04.02.2020 года налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу и пени. В установленный срок требование не исполнено. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год составляет 1668 рублей, пеня в размере 566,54 рубля.

Кроме того, ФИО1, согласно сведениям из ЕГРН осуществлял предпринимательскую деятельность с 02.03.2009 по 24.07.2017 года, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. За 2017 год плательщику необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 13 209,68 руб., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2591,13 рублей. В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных взносов в полном объеме налогоплательщику начислена пеня по правилам ст. 75 НК РФ. Требованием №«...» от 30.03.2018 года налогоплательщику было предложено до 19.04.2018 года уплатить недоимку по страховым взносам на общую сумму 15800,81 рублей, пеню в размере 3764,02 рублей. В установленный срок требование в полном объеме не исполнено, до настоящего момента задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составляет 2591, 13 рублей, пеня 1 011,07 рублей; задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 4 342,23 рубля.

Также за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов и пени, истекших до 1 января 2017 года, в размере 4 514, 87 рублей.

Кроме того, решениями о привлечении к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, вступивших в законную силу, ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 3000.00 руб. Сумма штрафа в размере 3000.00 руб. налогоплательщиком не оплачена. Требованиями №«...», №«...», №«...» от 12.02.2018 года налогоплательщику предложено уплатить недоимку до 05.03.2018 года. Штрафы на общую сумму 3000 рублей до настоящего времени налогоплательщиком не уплачены.

В связи с имеющейся задолженностью у ФИО1 по налогам и пени, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 28.05.2020 года требования налоговой инспекции к ФИО1 были удовлетворены. Определением суда от 01.12.2021 года судебный приказ по заявлению должника был отменен. Однако, задолженность по указанным налогам и санкциям не погашена.

Административный истец, обратившись в суд, просит взыскать с административного ответчика имеющуюся задолженность по налогам и санкциям на общую сумму 17 693, 84 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю не явился. В административном исковом заявлении (п.2) изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о слушании дела был извещен надлежащим образом по указанному в иске адресу, в адрес суда направил заявление о рассмотрении дела без его участия, с исковыми требованиями согласен.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив доводы административного истца, возражения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

До обращения в суд налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если ее сумма превышает 10 000 руб., или не позднее года со дня выявления недоимки, если ее сумма не превышает 10 000 руб. При этом предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником транспортных средств - автомобиля легкового марки М21412 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак: №«...», дата регистрации права 03.07.2012, - автомобиля легкового марки ВА32104 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак: №«...», дата регистрации права 20.07.2010.

Согласно ч.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.08.2019 №«...» с расчетом налога за 2018 год, которое в установленный законом срок исполнено не было.

Требованием №«...» от 04.02.2020 года налогоплательщику предложено до 31.03.2020 года уплатить недоимку по транспортному налогу и пени. В установленный срок требование не исполнено. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год составляет 1668 рублей, пеня в размере 566,54 рубля.

Кроме того, ФИО1, согласно сведениям из ЕГРН осуществлял предпринимательскую деятельность с 02.03.2009 по 24.07.2017 года.

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О-вых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социальногострахования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 14 Закона N 212-ФЗ определен порядок исчисления размера страховыхвзносов, уплачиваемых плательщиками в Пенсионный фонд Российской Федерации иФедеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также сроки их оплаты вслучае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя до концарасчетного периода.

Частями 1 и 2 статьи 18 Закона N 212-ФЗ установлено, что плательщики страховыхвзносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Вслучае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срокпроизводится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренномЗаконом N 212-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов,указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, уплачивают соответствующиестраховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фондобязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых всоответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Закона N 212-ФЗ.

За 2017 год ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 13 209,68 руб., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2591,13 рублей. В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных взносов в полном объеме налогоплательщику начислена пеня по правилам ст. 75 НК РФ.

Требованием №«...» от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было предложено до 19.04.2018 года уплатить недоимку по страховым взносам на общую сумму 15800,81 рублей, пеню в размере 3764,02 рублей. В установленный срок требование в полном объеме не исполнено, до настоящего момента задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составляет 2591, 13 рублей, пеня 1 011,07 рублей; задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 4 342,23 рубля.

Кроме того, решениями о привлечении к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, вступивших в законную силу, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа на общую сумму 3 000 рублей. Сумма штрафа в размере 3000.00 руб. налогоплательщиком не оплачена. Требованиями №«...», №«...», №«...» от 12.02.2018 года налогоплательщику предложено уплатить недоимку до 05.03.2018 года. Штрафы на общую сумму 3000 рублей до настоящего времени налогоплательщиком не уплачены.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По правилам требований п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникших правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, требования налоговой инспекции к ФИО1 были удовлетворены 28.05.2020 года.

Определением суда от 01.12.2021 года судебный приказ по заявлению должника был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 23.05.2022 года.

Проверяя соблюдение всех последовательных сроков обращения налогового органа в суд в порядке ст. 48 НК РФ суд исходит из следующего.

Требованием №«...» от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было предложено до 19.04.2018 года уплатить недоимку по страховым взносам на общую сумму 15800,81 рублей, пеню в размере 3764,02 рублей. В установленный срок требование в полном объеме не исполнено. Задолженность составляет более 3000 рублей, следовательно, по правилам ч.2 ст. 48 НК РФ, срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства составлял 6 месяцев с даты истечения срока исполнения данного требования, то есть до 20.10.2018 года (с 20.04.2018 года +6 месяцев). Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье в 2020 году, то есть с нарушением установленного срока. Заявления о восстановлении срока не заявлено. Следовательно, исковые требования в данной части незаконны и удовлетворению не подлежат.

Требованиями №«...», №«...», №«...» от 12.02.2018 года налогоплательщику предложено уплатить недоимку по уплате штрафов за совершение налоговых правонарушений на общую сумму 3000 рублей в срок до 05.03.2018 года. Штрафы на общую сумму 3000 рублей до настоящего времени налогоплательщиком не уплачены. Учитывая, что сумма задолженности не превысила 3000 рублей, то по правилам ст. 48 НК РФ (в редакции на момент спорных отношений) срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства составляет в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока для исполнения, то есть с 06.03.2021 по 06.09.2021 года (трехлетний срок с 06.03.2018 по 06.03.2021). В данном случае требования налоговым органом при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа в 2020 году предъявлены преждевременно. Следовательно, исковые требования в данной части незаконны, а поэтому подлежат оставлению без рассмотрения.

Задолженность по транспортному налогу в общей сумме составляет менее 3000 рублей (налог 1668 руб.+пеня 566,54 рубля). Согласно налогового требования № 17088 от 04.02.2020 года срок исполнения указан до 31.03.2020. По правилам ст. 48 НК РФ срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства составляет шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока от срока истечения исполнения требования об уплате налога, то есть с 01.04.2023 до 01.10.2023 года (трехлетний срок с 01.04.2020 по 01.04.2023). В данном случае требования о взыскании недоимки по транспортному налогу предъявлены налоговым органом преждевременно, более того, по данной задолженности не соблюден порядок взыскания, поскольку в сумму задолженности по судебному приказу данная сумма недоимки не входит. В связи с чем, указанные требования подлежат оставлению без рассмотрения.

Разрешая правомерность требований налогового органа по взысканию с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени, истекших до 1 января 2017 года, в размере 4 514, 87 рублей, суд исходит из того, что статьей 11 Закона N 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списание недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017 и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Учитывая, что задолженность ответчика по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, образовалась до 01 января 2017 года, суд считает правильным признать указанную задолженность и начисленную на неё пеню безнадежными к взысканию, в связи с чем, в удовлетворении административного иска в данной части, отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 в части взыскания транспортного налога за 2018 год в размере 1668 рублей и пени в размере 566,54 рубля, а также штрафов в размере 3000 рублей за совершение налоговых правонарушений, оставить без рассмотрения.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в апелляционном порядке в течение месяца.

Председательствующий - подпись