Решение по делу № 2А-102/2023 от 23.06.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени по нему.

УИД-22RS0043-01-2023-000071-79 Дело № 2а-102/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«23» июня 2023 г. с. Романово

Романовский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Блем А.А.,

при секретаре судебного заседания Махровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени по нему,

УСТАНОВИЛ:

30 марта 2023 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Романовский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете, как налогоплательщик по транспортному налогу. Согласно сведениям органов ГИБДД она является собственником ряда грузовых и легковых транспортных средств. В связи с чем, ей налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2016 - 2019 годы в следующих размерах: за 2016 год - 106 164 руб. и перерасчет транспортного налога за 2016 год по налоговому уведомлению № 76113578 в размере 14 035 руб.; за 2017 год - 106 499 руб. и перерасчет транспортного налога за 2017 год по налоговому уведомлению № 76113578 в размере 16 373 руб.; за 2018 год - 151 675 руб.; за 2019 год - 113 562 руб. В адрес ответчика ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за указанные налоговые периоды. Однако, в установленный законом срок транспортный налог не был уплачен. В связи с чем, налоговым органом была исчислена пеня, которая выставлена к уплате в требованиях. В требовании от 03.07.2021 № 23588 - пеня на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 333 руб. 04 коп. В требовании от 11.11.2021 № 38133 - пеня на недоимку по транспортному налогу за 2016 год (с учетом перерасчета) в размере 1 169 руб. 57 коп.; пеня на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (с учетом перерасчета) в размере 1 364 руб. 42 коп.; пеня на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (по первому уведомлению) в размере 7 585 руб. 18 коп.; пеня на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 12 639 руб. 58 коп.; пеня на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 240 руб. 31 коп. Указанные требования ответчиком не исполнены. Мировым судьей судебного участка Романовского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-230/22 от 11.03.2022 о взыскании с ФИО1 указанных пени, который отменен в связи с поступившими возражениями определением мирового судьи от 30.09.2022. Просят взыскать с ФИО1 пеню на недоимку по транспортному налогу: за 2016 год в размере 1 169 руб. 57 коп.; за 2017 год - 8 901 руб. 46 коп. (1 364 руб. 42 коп. + 7 537 руб. 04 коп.); за 2018 год - 12 639 руб. 58 коп.; за 2019 год - 6 573 руб. 35 коп. (3 333 руб. 04 коп. + 3 240 руб. 31 коп.), всего на общую сумму 29 283 руб. 96 коп.

Кроме того, 30 марта 2023 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Романовский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год и пени по нему, о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени по нему. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете, как налогоплательщик по транспортному налогу. Согласно сведениям органов ГИБДД она является собственником ряда грузовых и легковых транспортных средств. В связи с чем, ей налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2017 - 2018 годы. Однако, в связи с неправильным применением налоговых ставок, было произведено доначисление транспортного налога за 2017 год на сумму 14 035 руб., что выставлено в налоговом уведомлении от 08.08.2019 № 70935771. По данному налоговому уведомлению доначисленный транспортный налог за 2017 год не был уплачен. В связи с чем, была начислена пеня за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 76 руб. 82 коп. Требование об уплате недоимки по доначисленному транспортному налогу за 2017 год и пени по нему было сформировано 25.12.2019 № 50285, направлено ответчику. Однако, оплаты в полном объеме не поступило. Остаток задолженности по доначисленному транспортному налогу за 2017 год составляет 5 929 руб. 81 коп. За 2018 год транспортный налог был исчислен в размере 151 675 руб. по налоговому уведомлению от 27.06.2019 № 432538. В установленный законом срок оплаты по транспортному налогу за 2018 год не поступило. В связи с чем, была начислена пеня на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 711 руб. 61 коп. Требование об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени по нему так же было сформировано 25.12.2019 № 50285. Произведена частичная уплата транспортного налога за 2018 год и пени по нему. Остаток задолженности составляет: транспортного налога за 2018 год - 130 373 руб. 66 коп., пени по нему - 693 руб. 42 коп. Мировым судьей судебного участка Романовского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-299/20 от 17.03.2020 о взыскании с ФИО1 указанных недоимки по доначисленному транспортному налогу за 2017 год и пени по нему, а так же недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени по нему, который отменен в связи с поступившими возражениями определением мирового судьи от 30.09.2022. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по доначисленному транспортному налогу за 2017 год в размере 5 929 руб. 81 коп., пеню по нему в размере 76 руб. 82 коп., недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 130 373 руб. 66 коп., пени по нему в размере 693 руб. 42 коп.

Кроме того, 29 марта 2023 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Романовский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени по нему. В обоснование административных исковых требований так же указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете, как налогоплательщик по транспортному налогу. Согласно сведениям органов ГИБДД она является собственником ряда грузовых и легковых транспортных средств. В связи с чем, ей налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 113 562 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 8805928. По данному налоговому уведомлению транспортный налог за 2019 год не был уплачен. В связи с чем, была начислена пеня за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 353 руб. 93 коп. Требование об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени по нему было сформировано 24.12.2020 № 77609, направлено ответчику. Однако, оплаты не поступило. Мировым судьей судебного участка Романовского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-504/21 от 07.06.2021 о взыскании с ФИО1 указанной недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени по нему, который отменен в связи с поступившими возражениями определением мирового судьи от 30.09.2022. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 113 562 руб., пеню по нему в размере 353 руб. 93 коп.

22 июня 2023 года поступило уточненное административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени по нему, в котором уменьшена взыскиваемая сумма в связи с частичной их уплатой в ходе исполнения судебного приказа № 2а-504/21 от 07.06.2021. Судебными приставами по исполнительному производству, возбужденному по указанному судебному приказу было взыскано налога за 2019 год на сумму 36 625 руб. 38 коп. Просят взыскать оставшуюся сумму задолженности по недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 76 936 руб. 62 коп., пеню по нему в размере 353 руб. 93 коп.

Определением Романовского районного суда Алтайского края от 04 мая 2023 года административные дела по указанным исковым заявлениям объединены в одно производство.

В судебное заседание истец представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Ранее в судебных заседаниях ФИО1 поясняла, что задолженность по налогам у неё взыскивают с пенсии судебные приставы, сама она налоги не платит, автомобили давно проданы.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, явка которого не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ч. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации. То есть, для налогоплательщиков - физических лиц - в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно составляет 50 руб.; на грузовые автомобили свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 65 руб., грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 85 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации на начисленные налоговым органом суммы пени налогоплательщику выставляется требование по правилам, предусмотренным данной статьей.

Из карточек учета транспортного средства, поступивших в суд по запросу суда из МО МВД России «Мамонтовский» усматривается, что за ответчиком ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства.

В период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2016 года: <данные изъяты>

В период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2017 года: <данные изъяты>

В период с 01 января 2018 года по 31 декабря 2018 года: <данные изъяты>

В период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года: <данные изъяты>

Исходя из указанных характеристик автомобилей, налоговым органом ответчику ФИО1 был исчислен транспортный налог в следующих размерах по указанным в исках налоговым периодам.

Транспортный налог за 2016 год за указанные выше транспортные средства исчислен в размере 106 164 руб. Впоследствии налоговым органом в уведомлении № 70935771 от 08.08.2019 ФИО1 транспортный налог за 2016 год был доначислен в связи с неверным, по мнению истца, исчислением транспортного налога по грузовому автомобилю ДАФ 95 400 ATI, государственный номер <данные изъяты>, с мощностью двигателя 401 л.с., дата регистрации права 29.12.2015. Согласно налоговому уведомлению, налоговым органом транспортный налог по данному автомобилю был пересчитан, исходя из налоговой ставки 120 руб.; всего определен в размере 48 120 руб., и к доплате начислено 14 035 руб., поскольку в ранее направленном уведомлении по этому автомобилю транспортный налог исчислен в размере 34 085 руб.

Однако, как указано выше, согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 85 руб. Автомобиль ДАФ 95 400 ATI, государственный номер <данные изъяты>, по которому ответчику транспортный налог был пересчитан за 2016 год, относится к грузовым, его мощность составляет 401 л.с. Поэтому в расчете транспортного налога по нему налоговым органом при первоначальном исчислении налога верно применена налоговая ставка 85 руб., а перерасчет транспортного налога по нему по налоговой ставке, равной 120 руб., выставленный в налоговым уведомлении № 70935771 от 08.08.2019, является необоснованным.

В связи с чем, исковые требования о взыскании пени, начисленной за неуплату доначисленного в налоговом уведомлении № 70935771 от 08.08.2019 транспортного налога за 2016 год, за период с 30.06.2020 по 10.11.2021, выставленной к уплате в требовании № 38133 от 11.11.2021 в размере 1 169 руб. 57 коп., удовлетворению не подлежат.

Транспортный налог за 2017 год в отношении указанных выше транспортных средств исчислен в налоговом уведомлении № 76113578 от 21.08.2018 в размере 101 920 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка Романовского района Алтайского края от 01.07.2019 по делу № 2а-750/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 года в указанном размере. Согласно ответу на запрос суда ОСП Мамонтовского и Романовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю от 17.04.2023 на основании указанного судебного приказа 21 мая 2023 года было возбуждено исполнительное производство № 9178/20/22050-ИП, сумма задолженности по нему взыскана в полном объеме. Из справки о движении денежных средств по депозитному по исполнительному производству усматривается, что задолженность взыскивалась в период с 10 июля 2020 года по 12 декабря 2022 года. Из текста самого судебного приказа № 2а-750/2019 от 01.07.2019 следует, что наряду с недоимкой по транспортному налогу за 2017 год им с ФИО1 взыскана так же недоимка за 2015 и 2016 годы. Согласно расчету истца налоговым органом посчитана пеня за неуплату ФИО1 в установленный срок транспортного налога за 2017 год за период с 30 июня 2020 года по 10 ноября 2021 года в размере 7 585 руб. 18 коп. Расчет пени налоговым органом произведен с учетом уменьшения суммы недоимки, с применением ставки ЦБ в соответствующие периоды; признается судом верным.

Кроме того, в налоговом уведомлении № 70935771 от 08.08.2019 налоговым органом было произведено доначисление транспортного налога за 2017 год. Перерасчет налога был произведен в отношении грузового автомобиля ДАФ 95 400 ATI, государственный номер <данные изъяты>, с мощностью двигателя 401 л.с., аналогично доначислению за 2016 год, и в отношении грузового автомобиля марка/модель: МАЗ 6303, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 2000, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, мощность 330 л.с., дата регистрации права 04.08.2015, дата утраты права 21.11.2017. Как указано выше, суд полагает необоснованным перерасчет транспортного налога в отношении грузового автомобиля ДАФ 95 400 ATI, государственный номер <данные изъяты>, поскольку при первоначальном его исчислении в налоговом уведомлении № 76113578 от 21.08.2018 налоговая ставка была применена верно, в размере 85 руб. и налог исчислен в полном объеме в размере 34 085 руб. (401 л.с. х 85 руб. х12/12 = 34085 руб.), а перерасчет его по налоговой ставке, равной 120 руб., не соответствует положению ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края». Относительно перерасчета налога в отношении грузового автомобиля МАЗ 6303, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, суд признает его обоснованным. Поскольку транспортный налог по нему должен был быть исчислен за 11 месяцев в размере 25 713 руб. (330 л.с. х 85 руб. х 11/12 = 25 712,5 руб.). Однако, в налоговом уведомлении № 76113578 от 21.08.2018 он исчислен в размере 23 375 руб. Таким образом, обоснованное доначисление составляет 2 338 руб., что и указано в налоговом уведомлении № 70935771 от 08.08.2019.

В установленный законом срок, не позднее 01 декабря 2019 года, налогоплательщиком ФИО1 доначисленный в налоговом уведомлении № 70935771 от 08.08.2019 транспортный налог за 2017 год заплачен не был. В связи с его неуплатой ответчику направлено требование № 50285 от 25.12.2019, в котором так же начислена пеня за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 76 руб. 82 коп.

Проверяя расчет указанной пени, суд полагает необходимым его пересчитать, поскольку обоснованным признает, как указано выше, доначисление транспортного налога за 2017 год в размере 2 338 руб., а пеня начислена, согласно расчету, на недоимку в сумме 16 373 руб.

Расчет пени по доначисленному транспортному налогу за 2017 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 (указанной в требовании № 50285 от 25.12.2019) следующий: (2 338 руб. х 6,5% х 1/300 х 13 дней) + (2 338 руб. х 6,25% х 1/300 х 9 дней) = 10 руб. 97 коп.

Кроме того, согласно исковым требованиям налоговый орган просит взыскать пеню по доначисленному транспортному налогу за 2017 год за период с 29.06.2020 по 10.11.2021 в размере 1 364 руб. 42 коп., выставленную к уплате в требовании № 38133 от 11.11.2021.

Проверяя расчет указанной пени, суд так же полагает необходимым его пересчитать, поскольку обоснованным признает, как указано выше, доначисление транспортного налога за 2017 год в размере 2 338 руб., а пеня начислена, согласно расчету, на недоимку в сумме 16 373 руб.

Расчет пени по доначисленному транспортному налогу за 2017 год за период с 29.06.2020 по 10.11.2021 (указанной в требовании № 38133 от 11.11.2021) следующий: (2338 руб. х 4,5% х 1/300 х 27 дней) + (2338 руб. х 4,25% х 1/300 х 238 дней) + (2338 руб. х 4,5% х 1/300 х 35 дней) + (2338 руб. х 5,00% х 1/300 х 50 дней) + (2338 руб. х 5,50% х 1/300 х 41 день) + (2338 руб. х 6,5% х 1/300 х 49 дней) + (2338 руб. х 6,75% х 1/300 х 42 дня) + (2338 руб. х 7,5% х 1/300 х 17 дней) = 194 руб. 47 коп.

Транспортный налог за 2018 год ответчику ФИО1 исчислен налоговым органом в налоговом уведомлении № 432538 от 27.06.2019 в отношении указанных выше транспортных средств в размере 151 675 руб. Суд, проверяя расчет данного налога, находит его исчисленным неверно в отношении транспортного средства - грузовой автомобиль ДАФ 95 400 ATI, государственный номер <данные изъяты> (мощность двигателя 401 л.с.), поскольку в налоговом уведомлении указана налоговая ставка - 120 руб., как на легковой автомобиль с мощностью свыше 250 л.с.. Однако, поскольку согласно карточке учета транспортного средства этот автомобиль относится к грузовым фургонам, то суд приходит к выводу, что налоговым органом налоговая ставка применена в отношении него не верно, подлежала применению налоговая ставка - 85 руб. Исходя из этой ставки транспортный налог на данный автомобиль за 2018 год составляет 34085 руб. Расчет: 401 л.с. х 85 руб. х 12 мес/12 мес = 34 085 руб. Налоговый орган исчислил на данный автомобиль транспортный налог за 2018 год в размере 48 120 руб., что признается судом не обоснованным.

В отношении остальных автомобилей транспортный налог за 2018 год налоговым органом исчислен верно, согласно категории транспортного средства, мощности двигателя и налоговой ставке. Таким образом, за 2018 год ФИО1 подлежал уплате транспортный налог в размере 137 640 руб. (13 650 руб. + 34 085 руб. + 4 900 руб. + 34 000 руб. + 22 750 руб. + 22 801 руб. + 5 454 руб. = 137 640 руб.)

В установленный законом срок, не позднее 01 декабря 2019 года, налогоплательщиком ФИО1 начисленный в налоговом уведомлении № 432538 от 27.06.2019 транспортный налог за 2018 год заплачен не был. В связи с его неуплатой ответчику направлено требование № 50285 от 25.12.2019, в котором так же начислена пеня за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 711 руб. 61 коп.

Проверяя расчет указанной пени, суд полагает необходимым его пересчитать, поскольку обоснованным признает, как указано выше, начисление транспортного налога за 2018 год в размере 137 640 руб., а пеня начислена, согласно расчету, на недоимку в сумме 151 675 руб.

Расчет пени по начисленному транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 (указанной в требовании № 50285 от 25.12.2019) следующий: (137 640 руб. х 6,5% х 1/300 х 13 дней) + (137 640 руб. х 6,25% х 1/300 х 9 дней) = 645 руб. 77 коп.

Кроме того, согласно исковым требованиям налоговый орган просит взыскать пеню по транспортному налогу за 2018 год за период с 29.06.2020 по 10.11.2021 в размере 12 639 руб. 58 коп., выставленную к уплате в требовании № 38133 от 11.11.2021.

Проверяя расчет указанной пени, суд так же полагает необходимым его пересчитать, поскольку обоснованным признает, как указано выше, начисление транспортного налога за 2018 год в размере 137 640 руб., а пеня начислена, согласно расчету, на недоимку в сумме 151 675 руб.

Расчет пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 29.06.2020 по 10.11.2021 (указанной в требовании № 38133 от 11.11.2021) следующий: (137 640 руб. х 4,5% х 1/300 х 27 дней) + (137 640 руб. х 4,25% х 1/300 х 238 дней) + (137 640 руб. х 4,5% х 1/300 х 35 дней) + (137 640 руб. х 5,00% х 1/300 х 50 дней) + (137 640 руб. х 5,50% х 1/300 х 41 день) + (137 640 руб. х 6,5% х 1/300 х 49 дней) + (137 640 руб. х 6,75% х 1/300 х 42 дня) + (137 640 руб. х 7,5% х 1/300 х 17 дней) = 11 449 руб. 35 коп.

Транспортный налог за 2019 год ответчику ФИО1 исчислен налоговым органом в налоговом уведомлении № 8805928 от 03.08.2020 в отношении указанных выше транспортных средств в размере 113 562 руб. Суд, проверяя расчет данного налога, находит его в отношении транспортного средства - грузовой автомобиль ДАФ 95 400 ATI, государственный номер «В037ВА154» (мощность двигателя 401 л.с.), исчисленным неверно по указанным выше основаниям, поскольку исчислялся по налоговая ставка 120 руб. вместо предусмотренной законом - 85 руб. Исходя из этой ставки транспортный налог на данный автомобиль за 2019 год составляет 34085 руб. Налоговый орган исчислил на данный автомобиль транспортный налог за 2018 год в размере 48 120 руб., что признается судом не обоснованным.

В отношении остальных автомобилей транспортный налог за 2019 год налоговым органом исчислен верно, согласно категории транспортного средства, мощности двигателя и налоговой ставке. Таким образом, за 2019 год ФИО1 подлежал уплате транспортный налог в размере 99 527 руб. (13 650 руб. + 34 085 руб. + 4 900 руб. + 14 167 руб. + 32 725 руб. = 99 527 руб.)

В установленный законом срок, не позднее 01 декабря 2020 года, налогоплательщиком ФИО1 начисленный в налоговом уведомлении № 8805928 от 03.08.2020 транспортный налог за 2019 год заплачен не был. В связи с его неуплатой ответчику направлено требование № 77609 от 24.12.2020, в котором так же начислена пеня на него за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 353 руб. 93 коп.

Проверяя расчет указанной пени, суд полагает необходимым его пересчитать, поскольку обоснованным признает, как указано выше, начисление транспортного налога за 2019 год в размере 99 527 руб., а пеня начислена, согласно расчету, на недоимку в сумме 113 562 руб.

Расчет пени по начисленному транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 (указанной в требовании № 77609 от 24.12.2020) следующий: 99 527 руб. х 4,25% х 1/300 х 22 дня = 310 руб. 19 коп.

Кроме того, согласно исковым требованиям налоговый орган просит взыскать пеню на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 24.12.2020 по 02.07.2021 в размере 3 333 руб. 04 коп., выставленную к уплате в требовании № 23588 от 03.07.2021, и за период с 03.07.2021 по 10.11.2021 в размере 3 240 руб. 31 коп., выставленную к уплате в требовании № 38133 от 11.11.2021.

Проверяя расчет указанных пени, суд так же полагает необходимым их пересчитать, поскольку обоснованным признает, как указано выше, начисление транспортного налога за 2019 год в размере 99 527 руб., а пеня начислена, согласно расчетам, на недоимку в сумме 113 562 руб.

Расчет пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 24.12.2020 по 02.07.2021 (по требованию № 23588 от 03.07.2021) следующий: (99527 руб. х 4,25% х 1/300 х 88 дней) + (99527 руб. х 4,50% х 1/300 х 35 дней) + (99527 руб. х 5,0% х 1/300 х 50 дней) + (99527 руб. х 5,5% х 1/300 х 18 дней) = 2 921 руб. 12 коп.

Расчет пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 03.07.2021 по 10.11.2021 (по требованию 38133 от 11.11.2021) следующий: (99527руб. х 5,50% х 1/300 х 13 день) + (99527 руб. х 6,5% х 1/300 х 49 дней) + (99527 руб. х 6,75% х 1/300 х 42 дня) + (99527 руб. х 7,5% х 1/300 х 17 дней) = 2 657 руб. 37 коп.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичное закреплено в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ответчику ФИО1 в отношении указанных выше недоимок и пени направлялись следующие требования.

Пеня на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 30.06.2020 по 10.11.2021 выставлена в требовании № 38133 от 11.11.2021.

Недоимка по доначисленному в налоговом уведомлении № 70935771 от 08.08.2019 транспортному налогу за 2017 год и пеня по немуза период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 76 руб. 82 коп. выставлены в требовании № 50285 от 25.12.2019; пеня по нему же за период с 29.06.2020 по 10.11.2021 в размере 1 364 руб. 42 коп. выставлена в требовании № 38133 от 11.11.2021.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год и пеня на эту недоимку за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 выставлены в требовании № 50285 от 25.12.2019; пеня по нему же за период с 29.06.2020 по 10.11.2021 выставлена в требовании № 38133 от 11.11.2021.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год и пеня по нему за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 выставлены в требовании № 77609 от 24.12.2020; пеню на эту же недоимку за период с 24.12.2020 по 02.07.2021 выставлена в требовании № 23588 от 03.07.2021; пеню на эту же недоимку за период с 03.07.2021 по 10.11.2021 - в требовании № 38133 от 11.11.2021.

В указанных требованиях установлены следующие сроки их уплаты: в требовании № 50285 от 25.12.2019 - до 04.02.2020; в требовании № 77609 от 24.12.2020 - до 16.02.2021; в требовании № 23588 от 03.07.2021 - до 24.11.2021; в требовании № 38133 от 11.11.2021 - до 12.01.2022.

В связи с неисполнением ответчиком в срок до 04.02.2020 требования № 50285 от 25.12.2019 об уплате доначисленного транспортного налога за 2017 год; пени по нему за период с 03.12.2019 по 24.12.2019; транспортного налога за 2018 год, пени по нему за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, налоговый орган 12.03.2020 обратился к мировому судье судебного участка Романовского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ мировым судьей вынесен 17.03.2020 по делу № 2а-299/2020, отменен определением того же мирового судьи 30.09.2022. С указанным административным исковым заявлением истец обратился в Романовский районный суд Алтайского края 30 марта 2023 года, то есть, в пределах шестимесячного срока, предусмотренного законом для обращения в суд с иском; срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа так же не был нарушен.

В связи с неисполнением ответчиком в срок до 16.02.2021 требования № 77609 от 24.12.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пеня по нему за период с 02.12.2020 по 23.12.2020, налоговый орган 31.05.2021 обратился к мировому судье судебного участка Романовского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ мировым судьей вынесен 07.06.2021 по делу № 2а-504/2021, отменен определением того же мирового судьи 30.09.2022. С указанным административным исковым заявлением истец обратился в Романовский районный суд Алтайского края 29 марта 2023 года, то есть, в пределах шестимесячного срока, предусмотренного законом для обращения в суд с иском; срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа так же не был нарушен.

В связи с неисполнением ответчиком в срок до 24.11.2021 требования № 23588 от 03.07.2021 об уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 24.12.2020 по 02.07.2021, а так же в связи с неисполнением ответчиком в срок до 12.01.2022 требования № 38133 от 11.11.2021 об уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 30.06.2020 по 10.11.2021; пени на недоимка по доначисленному транспортному налогу за 2017 год за период с 29.06.2020 по 10.11.2021; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 29.06.2020 по 10.11.2021 пеню по транспортному налогу за 2019 год за период с 03.07.2021 по 10.11.2021, налоговый орган 03.03.2022 обратился к мировому судье судебного участка Романовского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа, что следует из копии заявления из материалов административного дела № 2а-230/22, поступившего по запросу суда. Судебный приказ мировым судьей вынесен 11.03.2022 по делу № 2а-230/2022, отменен определением того же мирового судьи 30.09.2022. С указанным административным исковым заявлением истец обратился в Романовский районный суд Алтайского края 30 марта 2023 года, то есть, в пределах шестимесячного срока, предусмотренного законом для обращения в суд с иском; срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа так же не был нарушен.

В связи с указанной выше частичной обоснованностью начисления указанных в исковых заявлениях недоимок и пени, и соблюдением истцом сроков на обращение к мировому судье и с иском в Романовский районный суд, исковые требования к ФИО1 подлежат удовлетворению частично, в следующих размерах.

Исковые требования о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 30 июня 2020 года по 10 ноября 2021 года в размере 7 585 руб. 18 коп. - подлежат удовлетворению в полном объеме.

Исковые требования о взыскании недоимки по доначисленному в налоговом уведомлении № 70935771 от 08.08.2019 транспортному налогу за 2017 год удовлетворению не подлежат в полном объеме, поскольку, как указано выше, суд признал обоснованным доначисление на сумму 2 338 руб. А, согласно сведениям в исковом заявлении ответчиком ФИО1 произведена оплата по этому налоговому уведомлению на сумму 10 443 руб. 19 коп., что превышает сумму обоснованно доначисленного налога за 2017 год.

Исковые требования о взыскании пени по доначисленному транспортному налогу за 2017 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 по указанным выше основаниям подлежат удовлетворению частично, в размере 10 руб. 97 коп.

Исковые требования о взыскании пени по доначисленному транспортному налогу за 2017 год за период с 29.06.2020 по 10.11.2021 по указанным выше основаниям подлежат удовлетворению частично, в размере 194 руб. 47 коп.

Исковые требования о взыскании транспортного налога за 2018 год по указанным выше основаниям подлежат удовлетворению частично. Судом признано обоснованным исчисление транспортного налога за 2018 год в размере 137 640 руб. Согласно тексту искового заявления ответчиком произведена частичная оплата транспортного налога за 2018 год в период с 23.08.2022 по 17.10.2022, всего на сумму 21 301 руб. 34 коп. Кроме того, согласно ответу на запрос суда ОСП Мамонтовского и Романовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю от 17.04.2023 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Романовского района Алтайского края № 2а-299/2020 от 17.03.2020 было возбуждено исполнительное производство № 9177/20/22050-ИП от 21.05.2020, которое прекращено 10.04.2023 в связи с отменой исполнительного документа. Из представленной справки о движении денежных средств по данному исполнительному производству усматривается, что всего по нему было взыскано с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в размере 72 914 руб. 29 коп., из которых 66 836 руб. 64 коп. взысканы за период с 14.01.2021 и до 22.08.2022 и в сведениях налогового органа, как уплаченные, не учтены. В связи с чем, так же подлежат исключению из суммы взыскиваемой недоимки. В связи с чем, взысканию подлежит недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 49 502 руб. 02 коп. (137 640 - 21 301,34 - 66 836,64 = 49 502,02).

Исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 подлежат удовлетворению частично. Как указано выше, обоснованным признано начисление такой пени в размере 645 руб. 77 коп. Согласно тексту искового заявления пеня была частично погашена в размере 18 руб. 19 коп. Поэтому взысканию подлежит пеня по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 627 руб. 58 коп.

Исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 29.06.2020 по 10.11.2021 по указанным выше основаниям подлежат удовлетворению частично, в размере 11 449 руб. 35 коп.

Исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год подлежат удовлетворению частично. Судом признано обоснованным исчисление этого налога в размере 99527 руб. Согласно ответу на запрос суда ОСП Мамонтовского и Романовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю от 13.06.2023 в ходе исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка Романовского района Алтайского края № 2а-504/2021 от 07.06.2021 с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 36 625 руб. 38 коп. Аналогичное указано и в уточненном исковом заявлении. Таким образом, взысканию с ответчика подлежит оставшаяся сумма недоимки в размере 62 901 руб. 62 коп. (99 527 - 36 625,38 = 62 901,62).

Исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 по указанным выше основаниям подлежат удовлетворению частично, в размере 310 руб. 19 коп.

Исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 24.12.2020 по 02.07.2021 по указанным выше основаниям подлежат удовлетворению частично, в размере 2 921 руб. 12 коп.

Исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 03.07.2021 по 10.11.2021 по указанным выше основаниям подлежат удовлетворению частично, в размере 2 657 руб. 37 коп.

В связи с частичным удовлетворением исковых требований, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина так же частично, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Всего по трем исковым заявлениям требования были заявлены на общую сумму 243 647 руб. 92 коп. (с учетом уменьшения исковых требований по транспортному налогу за 2019 год), удовлетворяются исковые требования всего на общую сумму 138 159 руб. 87 коп., что составляет 56,70 %. Поэтому госпошлина подлежит взысканию так же частично, в размере 3 195 руб. 88 коп. (56,7% от 5636,48 руб.) с зачислением в доход местного бюджета муниципального образования «Романовский район Алтайского края».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю:

- пеню на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 30 июня 2020 года по 10 ноября 2021 года в размере 7 585 руб. 18 коп.;

- пеню на недоимку по доначисленному транспортному налогу за 2017 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 10 руб. 97 коп.; за период с 29.06.2020 по 10.11.2021 в размере 194 руб. 47 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 49 502 руб. 02 коп.;

- пеню на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 627 руб. 58 коп.; за период с 29.06.2020 по 10.11.2021 в размере 11 449 руб. 35 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 62 901 руб. 62 коп.;

- пеню на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 310 руб. 19 коп.; за период с 24.12.2020 по 02.07.2021 в размере 2 921 руб. 12 коп.; за период с 03.07.2021 по 10.11.2021 в размере 2 657 руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Романовский район Алтайского края» в размере 3 195 руб. 88 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Романовский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья А.А. Блем

Решение в окончательной форме составлено 05 июля 2023 года.