Решение по делу № 2А-975/2025 от 07.10.2025 | Киреевский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 г. г. Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Суровой Н.В.,

при помощнике судьи Ивановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-975/2025 (УИД 71RS0013-01-2025-001089-41) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, ссылаясь на тот факт, что

ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, которые указаны в уведомлениях об уплате налога, которое было направлено Управлением в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 24, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 6000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

2022 год-

(11478,08*1,00-11478,08)*1,50*11/1200 + (11478,08*1,00-0,00)*1,50*1/1200=14

(1641414,42*1,00-164141,44)*0,30*1/1200=369.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

ФИО1 направлено по месту жительства налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №: налог – 264 998 руб., пени – 30 091,14 руб., штраф – 16 538, 38 руб., сроком исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления декларации 2022 – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области располагает сведениями о том, что ФИО1 получил в дар в 2022 году объект недвижимого имущества/земельного участка:

адрес объекта- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта, (руб.) 394081,81;

адрес объекта- <адрес> кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта, (руб.) 1641414,42.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов(информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022. На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за год 2022 с приложением копий подтверждающих документов не представлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 264615 руб. (1 641 414,42 + 394081,81) х 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за год 2022 составляет 79 384,50 рублей (264 615 х 30% = 79 384,50). В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Налогоплательщик нарушил срок уплаты налога за 2022 год, в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ, сумма штрафа за неуплату налога составляет 52 923,00 рублей (264 615 х 20% = 52 923.00).

Управление считает возможным сумму штрафа, предъявленного ФИО1 уменьшить в 8 раз. Сумма штрафных санкций, в соответствии со ст. 119 НК РФ составила 9 923,00 руб. (79 384,50/8= 9 923,00). Сумма штрафных санкций, в соответствии со ст. 122 НК РФ составила 6 615,38 руб. (52 923,00/8 = 6 615,38).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Расчет пени земельного налога за 2022 год:

Сумма задолженности: 383,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (231 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

3,26

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

214

300

43,71

Пени: 46,97 ?

Расчет пени налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) (далее- НДФЛ) за 2022 год.

Сумма задолженности: 264 615,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (367 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

396,92

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

1 649,43

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

3 598,76

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4 815,90

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

6 483,07

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

214

300

30 201,30

Пени: 47 145,38 ?

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведено частичное погашение НДФЛ в сумме 19128,93 руб.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье №25 Кирееского судебного района Тульской области на взыскание с должника ФИО1 задолженность по налогу и пени. Мировым судьей судебного участка №25 Киреевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в пользу УФНС России по Тульской области. На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка 25 Киреевского судебного района Тульской области вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области- задолженность суммы отрицательного сальдо- 309 599 руб. 80 коп., в т.ч. налог- 245 869 руб. 07 коп., пени - 47192 руб. 35 коп., штрафы - 16538 руб. 38 коп., а именно-

- земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2022 год в размере 14 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 369 руб.;

- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 три месяца* в размере 245 486 руб. 07 коп.;

- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 6615 руб. 38 коп.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 47192 руб. 35 коп. в т.ч.:

- пени земельного налога за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 46,97 руб.;

- пени НДФЛ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -4 7 145,38 руб.

- штрафы за налог. правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 9 923,00 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

В соответствии со ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, которые указаны в уведомлениях об уплате налога, которое было направлено Управлением в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 24, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 6000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

2022 год-

(11478,08*1,00-11478,08)*1,50*11/1200+(11478,08*1,00-0,00)*1,50*1/1200=14

(1641414,42*1,00-164141,44) *0,30*1/1200=369

ФИО1 направлено по месту жительства налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №: налог -264 998 руб., пени - 30091, 14руб., штраф - 16 538, 38 руб., сроком исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления декларации 2022 - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

адрес объекта- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта, (руб.) 1641414,42.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов(информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022. На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за год 2022 с приложением копий подтверждающих документов не представлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 264615 рублей((1 641 414,42 + 394081,81) х 13%)). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 112 НК РФ предусмотрен открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Так же в пп.3 п.1 ст.112 НК РФ указано, что к обстоятельствам, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть отнесены иные обстоятельства, которые будут признаны судом или налоговым органом в качестве таковых.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 16.12.2008 г. № 1069-О-О4 указал, что законодатель, предусматривая ответственность за совершение налоговых правонарушений, должен исходить из конституционных принципов справедливости, юридического равенства, пропорциональности, соразмерности устанавливаемой ответственности конституционно значимым целям (статья 19, часть 1; статья 55, части 2 и 3 Конституции Российской Федерации).

Принцип соразмерности и вытекающие из него требования справедливости, адекватности и пропорциональности используемых правовых средств, предполагают установление публично правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

Таким образом, учитывая положение пункта 3 статьи 114 Кодекса, согласно которому при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса, а также учитывая, что перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установленный пунктом 1 статьи 112 Кодекса, не является исчерпывающим, Управление считает необходимым принять во внимание следующие смягчающие обстоятельства: совершение налогового правонарушения впервые, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств. С учетом изложенного, возможно сумму штрафа, предъявленного ФИО1 уменьшить в 8 раз. Сумма штрафных санкций, в соответствии со ст. 119 НК РФ составила 9 923,00 руб. (79 384,50/8= 9 923,00). Сумма штрафных санкций, в соответствии со ст. 122 НК РФ составила 6 615,38 руб. (52 923,00/8 = 6 615,38).

Вина налогоплательщика в соответствии со ст.110 Кодекса установлена. В ходе камеральной налоговой проверки обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации, не установлено. Обстоятельства, исключающие вину за совершение налогового правонарушения, не выявлены.

Расчет пени земельного налога за 2022 год:

Сумма задолженности: 383,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (231 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

3,26

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

214

300

43,71

Пени: 46,97 ?

Сумма задолженности: 264 615,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (367 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

396,92

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

1 649,43

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

3 598,76

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4 815,90

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

6 483,07

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

214

300

30 201,30

Пени: 47 145,38 ?

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведено частичное погашение НДФЛ в сумме 19128,93 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье № 25 Киреевского судебного района Тульской области на взыскание с должника ФИО1 задолженность по налогу и пени. Мировым судьей судебного участка №25 Киреевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в пользу УФНС России по Тульской области. На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка 25 Киреевского судебного района Тульской области вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-3477/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Из изложенного следует, что налоговый орган последовательно предпринимал меры для принудительного взыскания спорной задолженности.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что определенная к взысканию сумма исчислена правильно, в полном объеме и своевременно не уплачена, пени начислены обоснованно, порядок взыскания и срок на обращение в суд соблюдены.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд находит административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в бюджет МО Киреевский район.

Принимая во внимание изложенное, исходя из положений ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет МО Киреевский район подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000,00 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области- задолженность суммы отрицательного сальдо -309 599 руб. 80 коп., в т.ч. налог – 245869 руб. 07 коп., пени – 47192 руб. 35 коп., штрафы – 16538 руб. 38 коп., а именно:

- земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2022 год в размере 14 руб.,

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 369 руб.,

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 три месяца* в размере 245 486 руб. 07 коп.,

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.)(в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 6615 руб. 38 коп.,

- пени земельного налога за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -46,97 руб.,

- пени НДФЛ за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 47 145,38 руб.,

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 9923 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в бюджет МО Киреевский район государственную пошлину в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.10.2025.

Председательствующий