РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
14 декабря 2023 года город Ангарск
Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7717/2023 (УИД 38RS0001-01-2023-006792-75) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по ... обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик в 2017-2019 годах являлась собственником недвижимого имущества. ФИО1 начислен налог на имущество, направлены уведомления об уплате налогов. Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована с ** в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена с **. В период осуществления предпринимательской деятельности в 2021 году ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов и страховых взносов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговый орган направил ответчику требования об уплате налогов, страховых взносов и пени. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасила. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи на сумму 39 239,72 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств не представлено.
Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Пунктом 1 статьи 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2021 года.
Если плательщики начинают или прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно части 1,2 статьи 75 НК РФ «Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки» и то, что «Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога … и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности».
Судом установлено:
ФИО1 в 2017, 2018, 2019 годах являлась собственником:
недвижимого имущества-
квартиры, расположенной по адресу: ...
Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений Управления Росреестра, предоставленной на основании п.4 ст.85 гл.14 НК РФ. Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.
В соответствии с действующим законодательством налоговый орган правомерно произвел начисление ответчику:
- за 2017 год налога на имущество физических лиц в сумме 650,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты **,
- за 2018 год налога на имущество физических лиц в сумме 676,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты **,
- за 2019 год налога на имущество физических лиц в сумме 693,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты **.
Налоговые уведомления направлены налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством. Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования:
№ от ** об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 650,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 11,51 рублей, со сроком исполнения **,
№ от ** об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 676,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 11,01 рублей, со сроком исполнения **,
№ от ** об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 693,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 20,98 рублей, со сроком исполнения **.
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Поскольку установлено, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов были направлены ответчику посредством заказной корреспонденции, в сроки, установленные налоговым законодательством, что подтверждается материалами административного дела, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.
В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требованиях, не погасила.
Кроме того, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, состояла на учете в МИФНС России № по ... (правопреемник ИФНС России по ...) с **, деятельность прекращена с **.
В соответствии со ст. 419 НК РФ ответчик являлась плательщиком страховых взносов.
Ст. 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Так, за расчетный период 2021 года установлены страховые взносы в фиксированном размере:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 32 448,00 рублей,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 8 426,00 рублей.
Кроме того, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, то налогоплательщик уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.
** ФИО1 представлена декларация по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, в которой налогоплательщик самостоятельно указал сумму дохода за отчетный период в размере 380 270,00 рублей.
Следовательно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, рассчитанные в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, составляют 802,70 рублей.
В соответствии с п. 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, рассчитанные в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, за 2020 год в срок, установленный законодательством, не уплачены.
За несвоевременную уплату страховых взносов ответчику в порядке п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 201,20 рублей.
Порядок расчета страховых взносов и пени судом проверен, является математически верным, административным ответчиком указанный порядок расчета не оспорен.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование:
- № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448,00 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426,00 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанных в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, за 2020 год в сумме 802,70 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 167,78 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 33,42 рублей, со сроком исполнения **.
Поскольку установлено, что указанное требование об уплате налога и пени было направлено ответчику посредством заказной почтовой корреспонденции, в сроки, установленные налоговым законодательством, что подтверждается материалами административного дела, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.
В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасила.
ИФНС России по ... реорганизовано в форме преобразования в МИФНС № по ....
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ).
Частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
** налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, ** мировым судьей № судебного участка ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 43 940,40 рублей.
Вынесение мировым судьей судебного приказа о взыскании задолженности предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) налоговым органом срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа был разрешен. При этом, судебный приказ по основанию нарушения срока обращения административным ответчиком не оспаривался.
С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлена, ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. ** ответчиком частично оплачена задолженность, а именно: налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы в общей сумме 2 019,00 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, рассчитанные в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, в сумме 802,70 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1 878,98 рублей. Иных мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.
Поскольку судом достоверно установлено наличие налоговой задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 год в размере 43,50 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, рассчитанным в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, за 2020 год в размере 39,07 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 128,71 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 547,02 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 33,42 рублей, на общую сумму 39 239,72 рублей, доказательств оплаты суду не представлено, то указанная задолженность в общей сумме 39 239,72 рублей подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1 377,19 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход государства обязательные платежи на общую сумму 39 239 рублей 72 копейки, в том числе:
пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 год в сумме 45 рублей 50 копеек за период с ** по **, с ** по **, с ** по **,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, рассчитанным в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, за 2020 год в размере 39 рублей 07 копеек за период с ** по **,
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей 00 копеек,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 128 рублей 71 копейка за период с ** по **,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 547 рублей 02 копейки,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 33 рубля 42 копейки за период с ** по **.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 377 рублей 19 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.
Судья М.В. Ягжова
Мотивированное решение изготовлено 15 декабря 2023 года.