Решение по делу № 2А-3055/2022 от 04.10.2022 | Октябрьский районный суд г. Омска (Омская область)

УИД 55RS0№-50

2А-3055/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2022 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 6 388,55 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4478,70 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 38,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1857,34 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 13,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по задолженности на общую сумму 6 388,55 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4478,70 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1857,34 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 13,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Административный ответчик не представил возражения по существу требований налогового органа.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами административного дела установлено, что в соответствии со ст. 207, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Пунктом 1.1 статьи 430 НК РФ установлено, что для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации (деятельность административного ответчика включена в данный перечень), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из положений статьи 430 НК РФ, следует, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3). В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (подпункт 2 пункта 4).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

За период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должен был уплатить страховые взносы в следующем размере:

- на ОПС – 4 478,70 руб.;

- на ОМС – 1 857,34 руб.

Страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2020 год административным ответчиком не уплачены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

Налоговым органом в отношении ФИО1 на неуплаченные суммы страховых взносов начислены пени:

- по страховым взносам на ОПС – 52,45 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на ОМС – 13,62 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Пунктом 1 и 2 стати 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неоплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев (пункт 7).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов, налогов в установленный срок, административным истцом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки в общей сумме 6 336,04 руб., пени 66,07 руб., сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- страховые взносы на ОПС – 4 478,70 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС – 52,45 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на ОМС – 1 857,34 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС – 13,62 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/260@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №), действовавшим в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, было установлено, что для доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика указанным лицом представляется заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика (далее - Заявление) по форме согласно приложению № к настоящему Порядку в любой налоговый орган независимо от места его учета (за исключением инспекций Федеральной налоговой службы, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) (пункт 9).

Для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль (далее - первичный пароль) (пункт 10).

Согласно пункту 18 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/260@ налогоплательщик вправе самостоятельно зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика в следующих случаях:

1) при наличии у налогоплательщика усиленной квалифицированной электронной подписи (универсальной электронной карты), а также технических средств и программного обеспечения, которые соответствуют условиям, указанным в разделе «Информация о подключении к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» с использованием ЭП/УЭК» официального сайта Федеральной налоговой службы;

2) при наличии подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а) путем подписания введенной информации своей усиленной квалифицированной электронной подписью;

б) с использованием кода активации в ЕСИА. Получение кода активации осуществляется физическим лицом самостоятельно без возможности представления его интересов третьим лицам в уполномоченных центрах регистрации после предъявления документа, удостоверяющего личность, и страхового номера индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации (СНИЛС) (подпункт «з» раздела VI Положения о ЕСИА).

В случаях, указанных в настоящем пункте, Регистрационная карта формируется автоматически.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ утвержден новый порядок ведения личного кабинета налогоплательщика. Пунктом 8 данного приказа установлено, что получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (далее - ЕСИА).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью;

б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически.

В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указал, что не получал писем или приказов о назначении выплат государству.

По запросу суда о предоставлении заявления ФИО1 о доступе к личному кабинету налогоплательщика МИФНС России № по <адрес> сообщила, что заявление на получение доступа к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ в архиве Инспекции отсутствует.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (по состоянию до ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичное положение содержится в ч. 2 ст. 286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с неисполнением ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов, административный истец направил в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) в мировой суд заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 Судебный приказ №а-2890/2020(68) вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В Октябрьский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в установленный срок.

Однако, как указано выше, административный истец не представил доказательства соблюдения установленного порядка для принудительного взыскания задолженности по уплате страховых взносов и пени, надлежащего направления в адрес налогоплательщика требования об уплате страховых взносов и пени, что свидетельствует о наличии оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, зарегистрированному по адресу: <адрес>, ИНН №, о взыскании задолженности на общую сумму 6 388,55 руб., в том числе:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4478,70 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1857,34 руб.,

оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.<адрес>