Решение по делу № 2А-1248/2025 от 07.03.2025

№ 2а-1248/2025 (2а-8756/2024;)

УИД 28RS0004-01-2024-019883-97

Решение

именем Российской Федерации

07 марта 2025 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьевой Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что ФИО1, ИНН ***, является собственником объекта недвижимости: квартиры № ***, расположенной по адресу: ***, с кадастровым номером ***. Кроме того, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: ТОЙОТА МАРК ИКС - государственный регистрационный знак ***.

Согласно налоговому уведомлению № 83025415 от 27.07.2023 на уплаты налога на имущество физических лиц за 2022г., направленного инспекцией в адрес ФИО1 сумма налога составила 1 059,00 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 1272012 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 г., направленного инспекцией в адрес ФИО1 сумма налога составила 2 840,35 рублей. Платежным поручением от 20.06.2024 года налог оплачен полностью.

Согласно налоговому уведомлению № 130943 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 г., направленного инспекцией в адрес ФИО1 сумма налога составила 16 125 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 83025415 от 27.07.2023 г. на уплату транспортного налога за 2022 г., направленного инспекцией в адрес ФИО1 сумма налога составила 16 125 рублей.

По состоянию на 10.12.2024 сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая взысканию составила 8 551,04 рублей.

В связи с неуплатой налога установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 02.12.2022 - 31.12.2022 - 120,94 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 83025415 от 27.07.2023 на уплату транспортного налога за 2022 г., направленного инспекцией в адрес ФИО1 сумма налога составила 16 125 рублей.

Платежными поручениями от 20.06.2024 на сумму 5,42 рублей, от 20.09.2024 на сумму 2500,00 рублей, от 09.10.2024 на сумму 34, 27 рублей, от 14.10.2024 на сумму 2 000,00 рублей, от 30.10.2024 на сумму 34,27 рублей, от 18.11.2024 на сумму 3 000,00 рублей налог оплачен в общей сумме 7 573,96 рублей.

Вместе с тем, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за период с 2017-2019 г.г., в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период: с 04.12.2018 - 31.12.2022 в сумме 4 384,81 рублей, с 03.12.2019 - 31.12.2022 в сумме 3 203,50 рублей, с 02.12.2020 -31.12.2022 в сумме 1 920,03 рублей. Суммы транспортного налога за 2017- 2019 г.г. обеспечены вынесением Благовещенским городским судебным участком № 9 Амурской области судебного приказа № 2а-2537/2019 от 29.03.2019 за 2017 год, Благовещенским городским судебным участком № 8 судебного приказа № 2- 2375/20 от 27.03.2020 за 2018 год, Благовещенским городским судебным участком № 8 судебного приказа № 2а-1086/2021 от 02.04.2021 за 2019 год.

По состоянию на 01.01.2023 за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 9 629,28 рублей.

За период с 01.01.2023 по 04.04.2024 (дата выходы в суд с заявлением о вынесении судебного приказа) начислены пени в сумме 6 532,63 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 04.04.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в рамках ст. 48 НК РФ составил 1 008,51 рублей. На основании изложенного, по состоянию на 04.04.2024 сумма задолженности по пене, подлежащая взысканию составила 15 153,40 рублей: 629,28 рублей (пеня на 01.01.2023) + 6 532,63 рублей (сальдо по пене с 01.01.2023 по 04.04.2024)- 1 008,51 (ранее принятые меры взыскания).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 13.07.2023 г. № 74622 об уплате задолженности со сроком уплаты до 04.12.2023 года, которое налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

06.06.2024 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 8 вынесен судебный приказ, который определением от 01.07.2024 года отменен в связи с поступившими на него возражениями. До настоящего времени имеющаяся задолженность налогоплательщиком не погашена.

На основании изложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства:

- 8 551,04 рублей – задолженность по транспортному налогу за 2021 года

- 16 125,00 рублей – задолженность по транспортному налогу за 2022 год;

- 1 059,00 рублей - налог на имущество за 2022 год;

- 15 153,40 рублей - пени по налогам.

На основании п. 2 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

От административного ответчика поступило заявление о прекращении производства по делу в связи с оплатой задолженности.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К числу объектов налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ относятся жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Грузовые и легковые автомобили согласно статье 358 НК РФ признаются объектом налогообложения транспортного налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН ***, является собственником объекта недвижимости: квартиры № ***, расположенной по адресу: ***, с кадастровым номером ***.

Кроме того, как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: ТОЙОТА МАРК ИКС - государственный регистрационный знак ***.

Платежным поручением от 20.06.2024 года налог оплачен полностью.

По состоянию на 10.12.2024 сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая взысканию составила 8 551,04 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 02.12.2022 - 31.12.2022 - 120,94 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за период с 2017-2019 г.г., в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период: с 04.12.2018 - 31.12.2022 в сумме 4 384,81 рублей, с 03.12.2019 - 31.12.2022 в сумме 3 203,50 рублей, с 02.12.2020 -31.12.2022 в сумме 1 920,03 рублей. Суммы транспортного налога за 2017- 2019 г.г. обеспечены вынесением Благовещенским городским судебным участком № 9 Амурской области судебного приказа № 2а-2537/2019 от 29.03.2019 за 2017 год, Благовещенским городским судебным участком № 8 судебного приказа № 2- 2375/20 от 27.03.2020 за 2018 год, Благовещенским городским судебным участком № 8 судебного приказа № 2а-1086/2021 от 02.04.2021 за 2019 год.

По состоянию на 01.01.2023 за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 9 629,28 рублей.

На основании изложенного, по состоянию на 04.04.2024 сумма задолженности по пене, подлежащая взысканию составила 15 153,40 рублей: 629,28 рублей (пеня на 01.01.2023) + 6 532,63 рублей (сальдо по пене с 01.01.2023 по 04.04.2024)- 1 008,51 (ранее принятые меры взыскания).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 13.07.2023 г. № 74622 об уплате задолженности со сроком уплаты до 04.12.2023 года, которое налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговый орган 04.06.2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

ФИО1 в материалы дела представлены сведения об оплате задолженности – электронная квитанция от 19.01.2025 года на сумму 10 000 рублей, электронная квитанция от 06.02.2025 года на сумму 10 000 рублей, электронная квитанция от 20.01.2025 года на сумму 10 000 рублей, электронная квитанция на сумму 10 530 рублей, электронная квитанция от 09.01.2025 года на сумму 2500 рублей, на общую сумму 40530 руб.

Из пояснений, представленных УФНС России по Амурской области, следует, что в результате анализа данных установлено, что поступившие 09.01.2025 года, 19.01.2025, 20.01.2025, 06.02.2025, 09.02.2025 на ЕНС платежи на общую сумму 40 530,00 руб. распределились в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом: 8 551,04 руб. зачтены по транспортному налогу за 2021 год; 394,89 руб. зачтены по налогу на имущество за 2022 год; 3 554,07 руб. зачтены по транспортному налогу за 2022 год; 664,11 руб. зачтены по налогу на имущество за 2022 год; 9 335,89 руб. зачтены по транспортному налогу за 2022 год; 3 235,04 руб. зачтены по транспортному налогу за 2022 год; 676,49 руб. зачтены по налогу на имущество за 2023 год; 6 088,47 руб. зачтены по транспортному налогу за 2023 год; 488,51 руб. зачтены по налогу на имущество за 2023 год; 10 036,53 руб. зачтены по транспортному налогу за 2023 год; 4,96 руб. зачтены по пени по транспортному налогу за 2023 год.

В силу положений ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с учетом распределения в соответствии с положениями ч. 8 ст. 45 НК РФ произведенной 19.01.2025 года, 20.01.2025 года, 06.02.2025 года, 09.02.2025 года оплаты, по состоянию на 13.02.2025 года сумма задолженности ФИО1 составляет 15 153,40 рублей (пени по налогам).

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговые обязательства ФИО1 в полном объеме не исполнены, доказательств оплаты пени административным ответчиком не представлено.

Представленные налоговым органом расчеты пени проверены судом и признаны правильными, в связи с чем суд находит административное исковое заявление УФНС России по Амурской области подлежащим удовлетворению в части взыскания задолженности по пени в размере 15 153,40 руб.. Оснований для взыскания задолженности на транспортному налогу за 2021-2022 года, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в связи с полным исполнением данных обязательств, не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области к ФИО1 –удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ***, ИНН ***, проживающего по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства пени по налогам в размере 15 153 (пятнадцать тысяч сто пятьдесят три) рубля 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год, за 2022 год, а также по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – отказать.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Т.С. Астафьева