Решение по делу № 2А-842/2023 от 13.11.2023

№ 2а-842/2023

УИД: 30RS0014-01-2023-001037-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 13 ноября 2023 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Мендалиева Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Есенгужаевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области и в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса Российской Федерации являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб. Налог не уплачен. В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены пени в размере № руб. В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику, в связи с неисполнением обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа до ДД.ММ.ГГГГ. Требование Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. Налог не уплачен. В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику, в связи с неисполнением обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа до ДД.ММ.ГГГГ. Требование Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области и в соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса Российской Федерации являлась налогоплательщиком земельного налога. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. Налог не уплачен. В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размер № руб. В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику, в связи с неисполнением обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа до ДД.ММ.ГГГГ. Требование Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в перерасчете в размере № руб. Налог не уплачен. В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику, в связи с неисполнением обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа до ДД.ММ.ГГГГ. Требование Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. и пени № руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. и пени № руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. и пени № руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. и пени в размере № руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. и пени в размере № руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. и пени в размере № руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. и пени в размере № руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. и пени в размере № руб., а всего взыскать № руб.

Представитель административного истца УФНС России по Астраханской области ФИО3 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, заявлений и ходатайств не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, в удовлетворении административных исковых требованиях просит отказать, в связи с истечением сроков обращения в суд.

С учётом ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав административное дело, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогооблажения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено и как следует из материалов дела, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, за ней зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленным по запросу суда выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № №.

Налоговым органом ФИО1 начислен налога на имущество физических налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере № рублей, направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере № рублей.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущества о физических лиц налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа до ДД.ММ.ГГГГ Требование осталось неисполненным.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № рублей, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года не исполнена.

В связи с неуплатой налога в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации, согласно уведомлениям в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, как имеющая в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислена пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа до ДД.ММ.ГГГГ Требование осталось неисполненным.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., и перерасчет за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № рублей, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года не исполнена.

Требование Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если налоговым органом направлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменён судом, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области ДД.ММ.ГГГГ (заявление о вынесении судебного приказа поступило ДД.ММ.ГГГГ) вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц ха ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме №, пени в размере № руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № руб., пени в сумме № руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

На основании п.1 ст. 70 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно абзацу первому п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце втором п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Таким образом, законом последовательно установлены сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налога, обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Дата выявления недоимки влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании такой недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует принимать следующий день после наступления срока уплаты налога. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

Как следует из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом было подано мировому судье СУ № 1 Харабалинского района Астраханской области по истечении шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Таким образом, судом установлено, что на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а тем более с настоящим административным исковым заявлением в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено. Ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество не приложено.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Мендалиев Т.М.