Решение по делу № 2А-1047/2025 от 30.05.2025 - о взыскании задолженности по совокупной пене.

Дело № 2а-1047/2025

УИД 50RS0020-01-2025-000495-37

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«20» мая 2025 года г. Коломна Московская область

Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А.,

при секретаре судебного заседания СОЛОВОВОЙ А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупной пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупной пене за период с 13.03.2024 по 09.06.2024 в размере 10008,07 руб.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службе России № 7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате указанных налогов в полном объеме и в установленные законом сроки, на суммы недоимок по налогам и страховым взносам за период с 13.03.2024 по 09.06.2024 была начислена совокупная пеня в размере 10008,07 руб.

В адрес налогоплательщика административным истцом направлялось требование об уплате задолженности от 18.09.2023 №, в котором ему было предложено до 06.10.2023 уплатить указанные налоги и пени.

Поскольку административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налогов, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, административный истец обратился за выдачей судебного приказа к мировому судье. Впоследствии судебный приказ был отменен на основании заявления ФИО1, что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Суд, учитывая наличие в материалах дела сведений о принятии судом необходимых мер по надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени слушания по делу по адресу его места жительства, в силу нормативных положений ч.2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признавалась судом обязательной.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ,далее по тексту «НК РФ», налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, однако свою обязанность по их уплате в установленные законом сроки и в полном объеме не исполнил.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в отношении ответчика выставлено и выгружено в Личный кабинет налогоплательщика требование от 18.09.2023 № об уплате налога, с указанием срока уплаты до 06.10.2023 г.

В целях исполнения требований п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от 11.03.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.

Поскольку сумма задолженности административным ответчиком погашена не была, на суммы недоимок по налогам за период с 13.03.2024 по 09.06.2024 была начислена совокупная пеня в размере 10008,07 руб.

Налоговым органом предприняты меры по взысканию указанных недоимок в судебном порядке.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности. 25.07.2024г. был вынесен судебный приказ №

05.08.2024 г. на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ был отменен.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 05.08.2024, административное исковое заявление зарегистрировано в государственной автоматизированной системе «Правосудие» Коломенского городского суда Московской области 05.02.2025, т.е. в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Согласно п. 1, 6 ст. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Согласно расчету, за период с 13.03.2024 по 09.06.2024 размер задолженности по пени составляет 10008,07 руб. и состоит из пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов сроком уплаты до 01.12.2023 в размере 6547,08 руб.; пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов сроком уплаты до 01.12.2023 в размере 2498,46 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения сроком уплаты до 01.12.2023 в размере 868,78 руб.; и пени по транспортному налогу с физических лиц сроком уплаты до 01.12.2023 в размере 93,75 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 292 428 руб. 29 коп., в том числе пени 61 338 руб. 15 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 61 338 руб. 15 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.06.2024: Общее сальдо в сумме 232 379 руб. 73 коп., в том числе пени 21 535 руб. 73 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.06.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11 527 руб. 66 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.06.2024 составляет 21 535 руб. 73 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024) – 11 527 руб. 66 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 10 008 руб. 07 коп.

Решением Арбитражного суда Московской области от 13.12.2022 г. по делу № ФИО1 ИНН № был признан несостоятельным (банкротом) и в отношении должника введена процедура банкротства - реализация имущества гражданина.

По состоянию на 21.10.2024 процедура банкротства в отношении ФИО1 не завершена.

Согласно ст.4 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» состав и размер обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.

До принятия Арбитражным судом заявления о признания должника банкротом задолженность является реестровой и подлежащей включению в реестр требований кредиторов. Со дня вынесения Определения о принятии судом заявления задолженность является текущей и подлежит уплате.

Задолженность перед уполномоченным органом, подлежащая включению в реестр требовании кредиторов ФИО1, составляла 363 743 153,63 руб. (задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование и НДФЛ в размере 13 809,48 руб. по виду платежа «налог», задолженность по ущербу, причинённому преступлением, в размере 363 729 344,15 руб., которая образовалась по следующим основаниям:

1) Приговором Кузьминского районного суда г. Москвы от 02.04.2021 ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ место рождения - <адрес>) был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Подсудимому назначено наказание в виде «четырех» лет лишения свободы (условно), а также удовлетворен гражданский иск прокурора Юго-Восточного административного округа г. Москвы о взыскании ущерба, причиненного преступлением, на сумму 363 532 543 руб. в пользу ИФНС России №21 по г. Москве. Исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ Кузьминским районным судом г. Москвы направлен на исполнение в службу судебных приставов.

СМО по ИДРЗ ГУ ФССП России по Московской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 01.09.2021. В ходе исполнительного производства поступили денежные средства в размере 80 720 руб.

По состоянию на 09.01.2023 г. остаток задолженности по причинённому ущербу составлял 363 451823,00 руб.

2) Основанием возникновения задолженности по обязательным платежам в размере 291 330.63 руб. является неуплата:

• Налога на доходы физ. лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 4138,73 руб.;

• Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. за 2017 год по сроку уплаты 28.09.2017 в размере 9670,75 руб.;

• Налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере16639,00 руб.;

• Налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 130582,00 руб.;

• Транспортного налога с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 9 441.45 руб.;

• Земельного налога физических лиц в границах гор. округов за 2019, 2021 год по сроку уплаты 01.12.2020/ 01.12.2021 в размере 60618,22 руб.;

• Пени по НДФЛ, Страховым взносам ОМС, Страховым взносам ПФР, земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество в общем размере 60240,48 руб.

При установленных обстоятельствах, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым административный иск удовлетворить, поскольку на административном ответчике лежала обязанность по уплате налога и пени, которые им не были оплачены.

В силу п. 1 ст. 38, п. 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода.

При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Если окончание отчетного периода соответствующего платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то такой авансовый платеж не является текущим.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.

Определение о принятии заявления о признании ФИО1 банкротом вынесено 10.10.2022 года, то есть до окончания налогового периода. Дата окончания налогового периода в данном случае - 31.12.2022г.

Таким образом, спорная задолженность по виду платежа «пени», начисленная за период с 13.03.2024 по 09.06.2024 в сумме 10 008,07 руб., является текущей и подлежит уплате.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 4 000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупной пене удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области задолженность по совокупной пене за период с 13 марта 2024 года по 09 июня 2024 года в размере 10 008 рублей 07 копеек (десять тысяч восемь рублей 07 копеек).

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд Московской области в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «30» мая 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская