Дело № 2а-2406/2025
УИД 78RS0005-01-2024-013983-56
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 января 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Мокряк В.С.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 30754,46 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 7826,79 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34504,73 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 52643,66 руб., пени на общую сумму 59826,82 руб. (л.д. 4-12, 45-46).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в собственности ответчика зарегистрированы автомобили, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявил, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в его отсутствие, поскольку его явка не признана судом обязательной.
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в собственности ответчика в 2021-2022 году были зарегистрированы автомобили: <данные изъяты> (л.д. 24-25, 31).
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).
По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно части 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В 2022 году размер страховых взносов определялся на основании п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ согласно которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.
Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В 2021 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 26335,00 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ <данные изъяты> (л.д. 18-19).
В 2022 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 26335,00 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).
В связи с неуплатой налогов и взносов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22), в доказательство направления ответчику и налогового уведомления № и требования № представлен список № об отправлении почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ <данные изъяты> (л.д. 21, 23).
Для взыскания задолженности с ответчика налоговым органом предпринимались следующие меры:
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 26335,00 руб., пени в размере 384,93 руб. (л.д. 49-50).
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Санкт-Петербургу отказано в удовлетворении иска к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени (л.д. 51-53).
Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 26335,00 руб. и пени в размере 249,96 руб. (оригинал приказного производства (№).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 209847,97 руб. (л.д. 16), которое направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ <данные изъяты> (л.д. 17).
Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2021, 2022 годы, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом вышеуказанных положений требование б уплате транспортного налога за 2021 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении предельных сроков направления требований на 6 месяцев, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.
С учетом изложенного, при формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом соблюдены сроки, установленные для формирования требования об уплате налогов.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом были соблюдены, с заявлением о выдаче приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа №а-57/2024-138 определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок.
Из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены следующие пени:
На транспортный налог за период с 2014 года по 2021 год на общую сумму 39194,70 руб., а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21580,98 руб., которое состоит из задолженности по транспортному налогу за период с 2016 8оа по 2021 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год, транспортного налога за 2022 год.
С учетом имеющегося в материалах дела решения суда № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год, на указанную недоимку не могут быть начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание. Не подлежат начислению пени и на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, взысканную судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку трехлетний срок предъявления данного приказа к исполнению, установленный ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», истёк.
Остальные требования налогового органа о взыскании пени начисленных на транспортный налог за 2014 год, за 2015 год, за 2016 год, за 2018 год в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не подтверждены расчетом, в обоснование указанных требований не представлены доказательства соблюдения порядка взыскания налога, не представлены налоговые уведомления, требования об уплате налога, доказательства взыскания налога в судебном порядке, либо доказательства поздней уплаты налога.
Поскольку требования истца о взыскании с ответчика недоимки по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 26335,00 руб., за 2022 год в размере 26335,00 руб. удовлетворены, ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты налога в установленный законом срок, с ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7035,83 руб., исходя из следующего расчета:
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 26335*1/150*7,5%*233дн=3068,03 руб.
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 26335*1/150*8,5%*22дн=328,31 руб.
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 26335*1/150*12%*34дн=716,31 руб.
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 26335*1/150*13%*42дн=958,59 руб.
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 26335*1/150*15%*49дн=1290,41 руб.
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 26335*1/150*16%*24дн=674,18 руб.
за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1095,54 руб., исходя из следующего расчета:
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 26335*15%*1/300*16дн=421,36 руб.
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 26335*16%*1/300*24дн=674,18 руб.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 26335 руб., пени в размере 7035,83 руб., налогу по транспортному налогу за 2022 год в размере 26335 руб., пени в размере 1095,54 руб.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.