Производство № 2а-2793/2025

УИД 28RS0004-01-2025-003894-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кондратова А.П.,

при секретаре Бариновой Е.А.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеней,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Амурской области обратилось в Благовещенский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, на ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: «Mitsubishi EK-Wagon», государственный регистрационный знак ***; «Nissan Skyline», государственный регистрационный знак, ***. Кроме того, ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка с кадастровым № ***. Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 г. № 218824, сумма транспортного налога за 2021 год составила 1975,00 руб., сумма земельного налога за 2021 год составила 150 руб. Согласно налоговому уведомлению от 27.07.2023 г. № 218824, сумма транспортного налога за 2021 год составила 1975,00 руб., сумма земельного налога за 2022 год составила 150 руб. По состоянию на 04.04.2024 года за ФИО2 числилась задолженность по пене в сумме 9157,37 руб. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов, в том числе: за период до 01.01.2023 г. сумма задолженности по пене составила 4646,62 руб.: пени по транспортному налогу за 2016,2017,2018,2019,2020, 2021 г. – 4448,08 руб.; пени по земельному налогу за 2020, 2021 г. – 36,04 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 162,50 руб. С 01.01.2023 года начисление пени производится на отрицательное сальдо, а не по каждому налогу отдельно. За период с 01.01.2023 г. по 04.04.2024 г. начислены пени в сумме 487,98 руб. По состоянию на 04.04.2024 г. задолженность по пеням сложилась следующим образом: 9645,35 (сальдо по пене на 04.04.2025) – 487,98 руб. (ранее принятые меры взыскания) = 9157,37 руб. В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов, пеней, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от 13.07.2023 г. № 154862 со сроком уплаты до 4 декабря 2023 года. Требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговый орган в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа. 30 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности. 28 октября 2024 года судебный приказ отменен определением мирового судьи в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного административный истец просит суд: взыскать с ФИО2, ИНН ***, за счет ее имущества в доход государства: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1975,00 руб., за 2022 год в сумме 550,00 руб.; задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 150,00 руб., за 2022 год в сумме 150,00 руб.; пени по налогам в размере 9157,37 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала административные исковые требования в полном объеме.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 150, 289 КАС РФ, дело рассмотрено при состоявшейся явке.

Выслушав участника процесса, изучив материалы административного дела, доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Грузовые и легковые автомобили согласно статье 358 НК РФ признаются объектом налогообложения транспортного налога.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2021 г., 2022 г. являлась собственником транспортных средств: «Mitsubishi EK-Wagon», государственный регистрационный знак ***; «Nissan Skyline», государственный регистрационный знак, ***, а также земельного участка с кадастровым № ***.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 г. № 218824, направленному в адрес налогоплательщика, сумма транспортного налога за 2021 год составила 1975,00 руб., сумма земельного налога за 2021 год составила 150 руб.

Согласно налоговому уведомлению от 27.07.2023 г. № 218824, направленному в адрес налогоплательщика, сумма транспортного налога за 2021 год составила 1975,00 руб., сумма земельного налога за 2022 год составила 150 руб.

По состоянию на 04.04.2024 г. за ФИО2 числилась задолженность по пене в сумме 9157,37 руб.

В связи с неисполнением ФИО2 налоговой обязанности, в ее адрес налоговым органом направлено требование от 13.07.2023 г. № 154862 со сроком уплаты до 4 декабря 2023 года.

Указанное требование ФИО2 не исполнено, в связи с чем налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ подано заявление о вынесении судебного приказа.

30 мая 2024 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 вынесен судебный приказ № 2а-1790/2024 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности.

28 октября 2024 года судебный приказ отменен определением мирового судьи в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговая обязанность ФИО2 не исполнена, доказательств оплаты налоговой задолженности, пеней административным ответчиком не представлено.

Представленные налоговым органом расчеты налоговых платежей, пени проверены судом и признаны правильными.

Вместе с тем, согласно материалам дела, в задолженность по пене, взыскиваемую налоговым органом, включены пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 13,91 руб.

Из представленного в материалы дела подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023 г. следует, что пени в сумме 13,91 руб. начислены на задолженность по транспортному налогу за 2016 года, в отношении которой 22 декабря 2022 года налоговым органом принято решение о списании.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 г. № 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Аналогичная позиция изложена в Письме ФНС России от 2 августа 2024 года №Д-5-08/66@.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного иска в данной части.

Проверив обоснованность заявленных административных исковых требований, в том числе на основании представленных в материалах дела расчетов, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Амурской области подлежащим удовлетворению в части.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, за счет ее имущества в доход государства 11968 (одиннадцать тысяч девятьсот шестьдесят восемь) рублей 46 (сорок шесть) копеек, а именно: транспортный налог за 2021 год в размере 1975 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 550 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 150 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 150 руб.; пени по налогам в размере 9143 руб. 46 коп.

В удовлетворении остальной части требований административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 июня 2025 года.

Председательствующий А.П. Кондратов