Дело № 2а-2581/2022
УИД 39RS0002-01-2022-000781-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 августа 2022 года г. Калининград
ул. К. Леонова, д. 31
Центральный районный суд г. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Мамичевой В.В.,
при секретаре Князевой А.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, отправленным почтой < Дата >, в котором указала, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Так, в частности, она являлась собственником следующих транспортных средств: в период с < Дата > по < Дата > – автомобиля < ИЗЪЯТО >», государственный регистрационный знак №, < ИЗЪЯТО > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс; с < Дата > по < Дата > - автомобиля «< ИЗЪЯТО > государственный регистрационный знак № < ИЗЪЯТО > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс. За < Дата > г. у ФИО2 имелась задолженность по транспортному налогу на автомобиль «< ИЗЪЯТО > в размере 41454 руб., за 2019 год – задолженность по транспортному налогу за этот же автомобиль в размере 6909 руб. и за автомобиль < ИЗЪЯТО >» в размере 1800 руб. < Дата > налоговый орган направил ФИО2 налоговое уведомление № через личный кабинет налогоплательщика. < Дата > ФИО2 произвела частичную уплату транспортного налога в размере 1800 руб., данный платеж был зачтен за транспортный налог за 2017 год и с учетом перерасчета и корректировки лицевого счета налогоплательщика по состоянию на < Дата > задолженность по транспортному налогу за 2017 год определена в размере 39654 руб., за 2019 г. – 8709 руб. < Дата > ФИО2 через личный кабинет было выставлено требование, которое не было исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.07.2020 г. мировым судьей по делу № 2а-1843/2021 был вынесен судебный приказ, который < Дата > в связи с поданными ФИО2 возражениями был отменен. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за < Дата > год в сумме 8709 руб. и пени в сумме 16 руб. 04 коп., задолженность по транспортному налогу за < Дата > год в сумме 39654 руб., а всего 48379 руб. 04 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Сообщил, что поступивший в 2020 году платеж по транспортному налогу был зачислен в счет списания задолженности за 2017 год, поскольку платежный документ бы оформлен неверно – некорректно указан налоговый период, за который производится оплата.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явилась, извещена надлежащим образом, представила письменные возражения на административный иск, заявив о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, указав также, что транспортный налог за автомобиль «< ИЗЪЯТО >» в размере 1800 руб. был уплачен за < Дата > год, о чем в назначении платежа было указано, за иные периоды задолженность по транспортному налогу также отсутствует. Кроме того, выявив недоимку по налогу за < Дата > год, налоговый орган должен был направить требование в пределах 3 месяцев с момента истечения срока уплаты налога, то есть до < Дата >, следовательно. срок обращения в суд налогового органа по результатам выявления недоимки по налогу за 2017 год ограничивается < Дата >, в то время как с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в < Дата > года, а с настоящим иском – < Дата >
Исследовав собранные по делу доказательства и оценив их в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы. В силу ч.1 ст.132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст.19 части первой Налогового Кодекса РФ).
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ч.1 ст.23 части первой Налогового Кодекса РФ. Согласно ст.357 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Основанием для уплаты транспортного налога налогоплательщиками – физическими лицами согласно Закону Калининградской области «О транспортном налоге» признано налоговое уведомление. Уплата налога налогоплательщиком, являющимися физическими лицами, производится не позднее 1 февраля календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО2 являлась собственником следующих транспортных средств: в период с < Дата > по < Дата > – автомобиля «< ИЗЪЯТО >», государственный регистрационный знак №, < ИЗЪЯТО > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс; с < Дата > по < Дата > - автомобиля «< ИЗЪЯТО > государственный регистрационный знак №, < Дата > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс.
Согласно налоговому уведомлению № от < Дата >, направленному ФИО2 через личный кабинет, ФИО2 был выставлен к оплате транспортный налог за < Дата > годы в общей сумме 50163 руб., а именно: транспортный налог за автомобиль «< ИЗЪЯТО >)», государственный регистрационный знак № < Дата > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс: за < Дата > год – 41454 руб., за < Дата > год – 6909 руб.; за автомобиль за автомобиль «< ИЗЪЯТО >» за < Дата > год в размере 1800 руб.
< Дата > платежным поручением № ФИО2 произвела уплату транспортного налога за автомобиль «< ИЗЪЯТО >» за < Дата > год в размере 1800 руб.
Однако данный платеж необоснованно был направлен налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за < Дата > год, в то время, как следует из вышеуказанного платежного поручения, в нем указан и налоговый период, за который производится оплата налога (< ИЗЪЯТО >), и наименование транспортного средства - «< ИЗЪЯТО >».
С учетом перерасчета и корректировки лицевого счета налогоплательщика по состоянию на < Дата > налоговым органом определено, что задолженность ФИО2 по транспортному налогу за < Дата > годы составляет 48363 руб.
< Дата > ФИО2 через личный кабинет было выставлено требование №, согласно которому задолженность по транспортному налогу в размере 48363 руб. и пени в сумме 16 руб. 04 коп. подлежали уплате в срок до < Дата >
Однако в установленный законом срок задолженность не была уплачена.
< Дата > Межрайонная ИФНС № 7 по Калининградской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
21.07.2021 г. мировым судьей 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда по делу № 2а-1843/2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за < Дата > год и пени в общей сумме 48379 руб. 04 коп. (48363 руб. – налог, 16 руб. 04 коп. – пени).
Однако < Дата > в связи с поданными ФИО2 возражениями указанный судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением.
< Дата > административный иск отправлен почтой в суд, поступил < Дата >
В соответствии с п. 1 ст. 69 части первой Налогового Кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу п. 6 ст. 69 части первой Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 70 части первой Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, применяющейся к рассматриваемым правоотношениям), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, применяющейся к рассматриваемым правоотношениям), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен, после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с соблюдением предусмотренного законом шестимесячного срока.
Доводы ФИО2 о том, что налоговый орган, выявив недоимку по транспортному налогу за < Дата > год, не направил требование в пределах 3 месяцев с момента истечения срока уплаты налога, то есть до < Дата >, соответственно, пропустил срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности за < Дата > год, суд находит несостоятельными, поскольку действия налоговой инспекции по выставлению требования за < Дата > год ФИО2 в порядке, предусмотренном КАС РФ, не оспаривала, следовательно, при рассмотрении настоящего дела юридическим значимым является момент отмены судебного приказа и дата обращения налогового органа в суд с административным иском после отмены судебного приказа.
Несостоятельными суд находит и доводы ФИО2 о несоблюдении налоговым органом предусмотренного законом порядка обращения в суд о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год, со ссылкой на то, что судебный приказ мирового судьи от < Дата >, который впоследствии по ее заявлению был отменен, выдавался о взыскании задолженности по транспортному налогу за < Дата > год, а не за < Дата > год.
Действительно, в заявлении налогового органа о выдаче судебного приказа и в самом судебном приказе указано, что с ФИО2 взыскивается задолженность по транспортному налогу за < Дата > год, однако, исходя из заявленной к взысканию суммы и приложенных к заявлению о вынесении судебного приказа документов очевидно усматривается, что фактически требования были заявлены о взыскании задолженности за < Дата > годы, а в документах допущены технические ошибки.
Правовых оснований для возвращения административного иска налоговому органу суд не усматривает, поскольку административный иск принят к производству суда и срок для его подачи не пропущен.
Вместе с тем, суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими частичному удовлетворению.
Как уже указывалось ранее, налоговый орган необоснованно зачел поступившую от ФИО2 оплату в счет погашения транспортного налога за < Дата > год за автомобиль < ИЗЪЯТО >» в размере 1800 руб. за < Дата > год, тогда как данный налог в связи с указанием назначения платежа подлежал учету за < Дата > год, следовательно, суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за < Дата > год за этот автомобиль в размере 1800 руб. отсутствует у ФИО2, в связи с чем взыскиваемая административным истцом задолженность по транспортному налогу за < Дата > год подлежит уменьшению на 1800 руб. и составит 6909 руб. (8709 руб. – 6909 руб.).
Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию в пределах заявленных административным истцом требований задолженность по транспортному налогу за < Дата > год в размере 39654 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6909 руб.
Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
С учетом изложенного, поскольку налог за < Дата > год за автомобиль «< ИЗЪЯТО >» в размере 1800 руб. был оплачен ФИО2 своевременно, данная сумма подлежит исключению из расчета пени, следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за автомобиль «< ИЗЪЯТО > в размере 10 руб. 42 коп. (6909 х 13 х 4,25% : 366).
Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 1597 руб. 20 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №, адрес: < адрес > в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за < Дата > год в размере 39654 (тридцать девять тысяч шестьсот пятьдесят четыре) руб., недоимку по транспортному за < Дата > год в размере 6909 (шесть тысяч девятьсот девять) руб., пени за несвоевременную уплату налога за < Дата > год в размере 10 (десять) руб. 42 (сорок две) коп., а всего 46573 (сорок шесть тысяч пятьсот семьдесят три) руб. 42 (сорок две) коп.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №, адрес: < адрес >) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1597 (одна тысяча пятьсот девяносто семь) руб. 20 (двадцать) коп.
В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 17.08.2022 г.
Судья В.В. Мамичева