УИД: 52RS0№-58
Дело №а-2902/2023
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
19.09.2023г Приокский районный суд <адрес>
в составе судьи Чирковой М.А.
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки,
установил :
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки. В обоснование требований ссылается на то, что ФИО5 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. На основании сведений, представленных в налоговый орган от органов государственной регистрации, установлено, что ФИО5 имеет в собственности следующее имущество: квартира по адресу <адрес>, с 21.07.2014г по 14.04.2017г, транспортные средства ВАЗ21061, с 06.07.2013г по 20.08.2015г, Ауди А6, с 04.02.2017г по 11.02.2017г, ВАЗ21130, с 21.07.2015г по 13.11.2015г, Мерседес Бенц С180 Comperss с 13.07.2018г по 15.01.2019г, Фольксваген Jetta с 03.12.2019г по 07.09.2022г, Хендэ Гетц с 16.06.2023г. Административному ответчику налоговым уведомлением № от 01.09.2021г исчислен транспортный налог за 2020г, сумма налога к уплате 3308 руб, по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г. Расчет транспортного налога приведен в указанном налоговом уведомлении. Налог в полном объеме не уплачен. Сумма недоимки составляет 1552,32 руб. В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Административному ответчику налоговым уведомлением № от 01.09.2021г исчислен налог на имущество физических лиц за 2020г, сумма к уплате 457 руб по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г. Расчет налога приведен в указанном налоговом уведомлении. Налог в полном объеме не уплачен. Сумма недоимки составляет 457 руб. Административный ответчик зарегистрирован в качестве ИП и поставлен на налоговый учет 23.03.2017г. 18.01.2021г в ЕГР внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с исключением из ЕГРИП. Административным ответчиком страховые взносы на ОПС за 2021г в сумме 1570,06 руб в полном объеме не уплачены. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 17.06.2021г №, от 07.11.2021г №, от 15.12.2021г № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Так как административным ответчиком в предложенный срок налог не оплачен, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Приокского судебного района г. Н.Новгород с заявлением о вынесении судебного приказа. 12.04.2022г вынесен судебный приказ по делу №а-1027/2022 о взыскании налоговой задолженности. Определением от 16.01.2023г указанный судебный приказ отменен. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного иска ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. Просит взыскать с ФИО2 недоимку в сумме 3 579,38 руб: страховые взносы на ОПС за 2021г в сумме 1570,06 руб, налог на имущество за 2020г в сумме 457 руб, транспортный налог за 2020г в сумме 1552,32 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил возражения на административный иск, в которых просит прекратить производство по делу.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными "законами" о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии со ст. 421 Налогового кодекса РФ 1. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса. 2. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ 1. Расчетным периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с ч. 1 ст. 425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.
В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от 27.11.2017г) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: … 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 346.23 Налогового кодекса РФ 1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:
1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);
2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ 7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ 1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: … 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно п.1 ст. 210 НК РФ При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ
Согласно п.2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги (сборы).
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ 2. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.
В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Установлено, что ФИО5 является собственником транспортных средств ВАЗ21061, с 06.07.2013г по 20.08.2015г, Ауди А6, с 04.02.2017г по 11.02.2017г, ВАЗ21130, с 21.07.2015г по 13.11.2015г, Мерседес Бенц С180 Comperss с 13.07.2018г по 15.01.2019г, Фольксваген Jetta с 03.12.2019г по 07.09.2022г, Хендэ Гетц с 16.06.2023г, квартиры по адресу <адрес>, кад.№.
23.09.2021г в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г об уплате транспортного налога за 2020г в размере 3 308 руб, налога на имущество физических лиц за 2020г в размере 457 руб.
24.12.2021г в адрес административного ответчика направлено требование об уплате транспортного налога за 2020г в размере 3308 руб, налога на имущество физических лиц за 2020г в размере 457 руб сроком уплаты до 08.02.2022г.
Указанное требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2020г исполнено частично, сумма задолженности по транспортному налогу составляет 1552,32 руб, по налогу на имущество физических лиц 457 руб.
Кроме того, ФИО5 являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС, поскольку зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.03.2017г по 18.01.2021г.
Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г за период с 01.01.2021г по 18.01.2021г в размере 1570,06 руб, которые в установленный срок не уплачены.
В связи с образовавшейся недоимкой административному ответчику 18.11.2021г направлено требование № об уплате налога, в том числе, задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021г в размере 1570,06 руб сроком уплаты до 10.01.2022г.
Указанное требование об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021г до настоящего времени не исполнено.
Таким образом, требования налогового органа в указанный срок не исполнены, принято решение о взыскании налога, пени через суд.
12.04.2022г мировым судьей судебного участка № Приокского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 3308 руб, налог на имущество физических лиц 457 руб, пени 1,49 руб, страховые взносы на ОПС 1570,06 руб, пени 8906,74 руб, страховые взносы на ОМС 407,71 руб, пени 1126,41 руб, который отменен по заявлению ФИО2 16.01.2023г.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ 3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с настоящим административным иском в суд 22.06.2023г с соблюдением предусмотренного законом 6-месячного срока.
Т.о. сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сведения из регистрирующего органа в налоговый орган о наличии у ответчика в собственности недвижимого имущества, транспортных средств поступили. Налоговым органом рассчитан размер налога и выставлено налоговое уведомление об оплате налога, требование. Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, страховые взносы в указанный срок не уплачены.
Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам, административный ответчик не представил, факт владения объектом недвижимости, транспортным средством не оспорен.
Следовательно, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам подлежат взысканию с административного ответчика.
С административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в госдоход в сумме 400 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>) недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021г в размере 1570,06 руб, по налогу на имущество физических лиц за 2020г в размере 457 руб, по транспортному налогу за 2020г в размере 1552,32 руб.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) госпошлину в госдоход в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Приокский районный суд в течение месяца.
Судья М.А. Чиркова