Решение по делу № 2А-662/2022 от 10.08.2022 | Зейский районный суд (Амурская область)

УИД 28RS0008-01-2022-001000-48

Дело № 2а-662/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зея Амурской области

10 августа 2022 года

Судья Зейского районного суда Амурской области Плешков А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <Номер обезличен> по <адрес> к РТВ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к РТВ, указав, что ответчик является налогоплательщиком и обязана ежегодно оплачивать налоги в установленные законом сроки. В собственности налогоплательщика находится имущество: квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права <Дата обезличена>, земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права <Дата обезличена>. Задолженность по уплате налога на имущество (квартиру) составляет 103 руб., пени 14,03 руб., задолженность по налогу на земельный участок – пени в размере 16,51 руб., всего задолженность по налогу на общую сумму 133,54 руб. В силу ст. 52 НК РФ МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес> РТВ заказным письмом направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, с приложенным к нему экземпляром платежного документа – квитанцией. Налоговым органом в отношении РТВ выставлено требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, до настоящего времени сумма задолженности в бюджет на поступила. На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по налогу на имущество в размере 14.03 руб. за <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени по земельному налогу в размере 16,51 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. Таким образом, с РТВ подлежит взысканию недоимка по налогам в общей сумме 133,54 руб.

Административное исковое заявление получено административным ответчиком <Дата обезличена> посредством почты России (идентификатор <Номер обезличен>). Возражения на административный иск не поступили.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу пп. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 3 ст. 48).

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 ч. 1, 2 НК РФ (ред. от <Дата обезличена>, действовавшей на момент расчета налога на имущество за 2019 год), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Статья 403 НК РФ, устанавливает порядок определения налоговой базы, в соответствии с положениями которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что налогоплательщик РТВ является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Принадлежность указанного объекта недвижимости РТВ подтверждена выпиской из ЕГРН от <Дата обезличена>

Сумма налога на имущество за <Номер обезличен> годы, с учетом зачета в задолженность 387 руб., составляет 103 руб. По сведениям административного истца задолженность по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком на настоящий момент не оплачена.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст. 388 НК РФ, установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ, Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено материалами дела в собственности РТВ имеется 1/3 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от <Дата обезличена>.

<Дата обезличена> налогоплательщиком добровольно уплачена задолженность по земельному налогу, однако, к уплате также подлежит пеня в размере 16,51 руб.

Как было указано выше, в соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

<Дата обезличена> налоговым органом сформировано налоговое уведомление <Номер обезличен> о необходимости оплаты РТВ земельного налога за <Дата обезличена> год в сумме 126 руб., налога на имущество за <Дата обезличена> год в сумме 146 руб., со сроком оплаты не позднее <Дата обезличена>, <Дата обезличена> – налоговое уведомление <Номер обезличен> о необходимости оплаты земельного налога за <Дата обезличена> год в сумме 111 руб., налога на имущество за 2018 год в сумме 164 руб., сроком оплаты не позднее <Дата обезличена>, <Дата обезличена> налоговым органом сформировано налоговое уведомление <Номер обезличен> о необходимости оплаты РТВ земельного налога за <Дата обезличена> год в сумме 122 руб., налога на имущество за <Дата обезличена> год в сумме 180 руб.

На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по налогу на имущество в размере 14.03 руб. за <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени по земельному налогу в размере 16,51 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

В связи с неоплатой налогов в установленный срок, административный истец направил РТВ требования об уплате земельного налога и пени <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. Данные требования ответчиком оставлены без удовлетворения.

Факт направления налоговым органом указанных требований об уплате налогов заказными письмами подтверждён представленными в материалы дела списками почтовых отправлений.

В добровольном порядке ответчик оплату начисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц и пени не произвёл, в связи с чем административный истец в порядке ст. 48 НК РФ обратился в Зейский районный суд с настоящим иском.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом заявлена сумма задолженности по налогам и пеня, которая не превысила 10000 рублей по требованию <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. Таким образом, заявление о взыскании могло быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования об уплате налога, который на настоящий момент не истек.

Так, <Дата обезличена> мировым судьей по Зейскому районному судебному участку был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с РТВ недоимки по налогам в общей сумме 879,54 руб.

Определением мирового судьи по Зейскому районному судебному участку от <Дата обезличена> судебный приказ от <Дата обезличена> был отменен.

С названным административным исковым заявлением административный истец обратился в Зейский районный суд <Дата обезличена>, то есть в установленный законом срок.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, суд считает, что административным истцом соблюдён установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе – направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Как было указано выше, в соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки по налогам за 2016, 2018, 2019 годы и пени, и направил административному ответчику соответствующие уведомления и требования, которые не были исполнены, вместе с тем, административный ответчик не воспользовался своим правом на представление доказательств, подтверждающих своевременное перечисление денежных средств в счет уплаты задолженности по налогу и пени, и необоснованного начисления пени за несвоевременное исполнение обязательств.

При этом, согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании изложенного, требования МИ ФНС России <Номер обезличен> по <адрес> о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу (пени) и налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению, в сумме 133,54 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <Номер обезличен> по <адрес> (ОГРН <***>) к РТВ (ИНН <Номер обезличен>) о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с РТВ, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеню в сумме 133 (сто тридцать три) рубля 54 коп.

Взыскать с РТВ в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий

А.А. Плешков