Решение по делу № 2А-258/2025 от 06.08.2025 | Бичурский районный суд (Республика Бурятия)

Административное дело № 2а-258/2025

УИД 04RS0003-01-2025-000250-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Бичура 23 июля 2025 года

Бичурский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Батуевой Е.Ц., при секретаре Каребиной Э.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по <адрес> к Ф.А.Ю. о взыскании суммы задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Республике Бурятия обратилось в суд с вышеназванным административным иском, мотивировав требования тем, что Ф.А.Ю. состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Бурятия в качестве <данные изъяты>. Кроме того, является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество, и обязан уплатить налоги за 2023 год. Ф.А.Ю. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог 423 руб., налог на имущество 1 238 руб., налог на имущество 496 руб. Обязанность по уплате налога не исполнена в полном объеме. Кроме того, в соответствии со ст.ст. 419, 430 НК РФ, Ф.А.Ю. обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за 2024 год. Обязанность по уплате страховых взносов не исполнена в полном объеме. В связи с чем начислены пени с размере 20 596,96 руб. На основании ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 263 502,59 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В рамках исполнения судебного приказа № с Ф.А.Ю. удержано и перечислено на ЕНС сумма задолженности в размере 41 293,93 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с возможным обращением налогоплательщика в суд с поворотом исполнения судебного приказа № налоговый орган обратился с названным иском. С учетом уточнения, указывают, что Ф.А.Ю. предоставлено в налоговый орган заявление об освобождении от уплаты страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ № произведен перерасчет страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ, код освобождения – <данные изъяты>». Просят взыскать с Ф.А.Ю., с учетом уточнения исковых требований просит взыскать задолженность по налогам и пени, в размере 21 658,96 руб., произвести зачет денежных средств в сумме 2 157,00 руб., принудительно взысканных с ответчика в рамках исполнения судебного приказа № в счет исполнения обязательств, заявленных по настоящему административному исковому заявлению, исполнительный лист выдать на сумму 19 501,96 руб.,

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчик Ф.А.Ю. в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, суду пояснил, что налоги оплачивал исправно, задолженности не имеет, в связи с чем считает просрочку по неуплате налогов считает незаконной. Также пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ оплачен налог на имущество за 2023 год в сумме 2 157 руб., с пенями не согласен, поскольку его <данные изъяты> приостановлен.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В судебном заседании установлено, что Ф.А.Ю. состоял на учете в налоговом органе в качестве <данные изъяты>. На основании заявления Ф.А.Ю. о приставлении статуса адвоката произведен перерасчет страховых взносов в фиксированном размере.

Вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. 419 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 ст.430 НК РФ на 2020 год были установлены фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, доход которых за расчетный период не превышает 300 000 руб.: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование - в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах до дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Ф.А.Ю. было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 263 502,59 руб., указан срок для добровольной уплаты задолженности до 20.07.2023.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с Ф.А.Ю. взыскана задолженность по налогам в размере 72 253,96 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями Ф.А.Ю. относительно исполнения судебного приказа.

Между тем, УФНС по РБ в рамках исполнения судебного приказа № удержано и перечислено на ЕНС сумма в размере 41 293,93 руб.

Из расчета задолженности следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 212 457,32 руб., в том числе пени 34 096,32 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 34 096,32. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 319 966,33 руб.. в том числе пени 101 053,41 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 80 456,45 руб. Непогашенный остаток в части пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 456,45 руб. за период с 22.12.23 по 08.07.2024.

Задолженность за период 11.01.2024 по 08.07.2024 взыскана решением Бичурским районным судом РБ от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 101 053,41 руб. – 80 456,45 руб. = 20 596,96 руб.

Таким образом, задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 20 596,96 руб.

Между тем, из заявления об уточнении требований следует, что пени рассчитаны из суммы 161 526,12 руб., с учетом просрочки задолженность за период с 09.07.2024 по 13.01.2025 по пени составляет 19 501,96 руб. С указанным расчетом суд соглашается, контррасчет административным ответчиком суду не предоставлено.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектами налогообложения.

В силу п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. При этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Соответственно, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также установлено, что за Ф.А.Ю. зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 0,50; недвижимость по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1; недвижимость по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 0,50; недвижимость по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1.

Указанное Ф.А.Ю. не оспорено.

Налогоплательщику Ф.А.Ю. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате земельного налога в сумме 423 руб., налога на имущество в сумме 1238 руб., налога на имущество в сумме 496 руб., за 2023 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налогового уведомления подтверждено списком почтовых отправлений, и не оспорено административным ответчиком Ф.А.Ю.

Обязанность по уплате налогов согласно врученному уведомлению не исполнена, сведений о том, что Ф.А.Ю. исполнена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество материалы дела не содержат.

Довод административного ответчика Ф.А.Ю. об уплате земельного налога и налога на имущество за 2023 год, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 157 руб., суд не принимает, поскольку сумма в размере 2 157 руб. зачтена частично в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2020 год, что следует из ответа УФНС.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца об отсутствии уплаты налогов и пени, не представлено, правильность произведенного налоговой инспекцией расчета не оспорена.

Таким образом, с учетом приведенных выше обстоятельств суд считает, что требования УФНС по Республике Бурятия к Ф.А.Ю. законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме, между тем, поскольку сумма в размере 2 157 руб. взыскана с Ф.А.Ю. в рамках исполнения судебного приказа №, с заявлением о повороте исполнения судебного приказа Ф.А.Ю. не обращался, суд полагает возможным выдать исполнительный документ на сумму 19 501,96 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Ф.А.Ю. о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с Ф.А.Ю. (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия сумму задолженности по пеням в размере 21 658,96 рублей.

Произвести зачет денежных средств в сумме 2 157,00 рублей, принудительно взысканных с Ф.А.Ю. в рамках исполнения судебного приказа № в счет частичного исполнения обязательств, заявленных по настоящему административному исковому заявлению, в связи с чем исполнительный лист выдать на сумму в размере 19 501,96 рублей, в том числе пени – 19501,96 рублей.

Взыскать с Ф.А.Ю. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме через Бичурский районный суд Республики Бурятия.

Судья Е.Ц. Батуева

Мотивированное решение изготовлено 06.08.2025.