Решение по делу № 2А-246/2025 от 03.02.2025 | Мелеузовский районный суд (Республика Башкортостан)

Дело №2а-246/2025

03RS0054-01-2024-000019-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мелеуз 3 февраля 2025 года

Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Барашихиной С.Ф.,

при секретаре Боярской Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей по тем основаниям, что в Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по оплате обязательных платежей. ФИО1 с <дата обезличена> осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. Фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2018 год составил: по СВ на ОМС - 5840 руб., по СВ на ОПС - 26545 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки начислены пени. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка <№> по <адрес обезличен> и <адрес обезличен> Республики Башкортостан 05.07.2024 судебный приказ от 05.07.2019 по делу <№> отменен.

Кроме того, ответчику принадлежит автомобиль .... Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 20.09.2017 <№>. Задолженность не оплачена.

Просит взыскать с ФИО1:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года: платеж за 2018 год в размере 4380,02 руб., пеня по состоянию на 29.01.2019 в размере 46,38 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года): платеж за 2018 год в размере 19908,74 руб., пеня по состоянию на 29.01.2019 в размере 233,48 руб.

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016 год в размере 11956,74 руб., пеня по состоянию на 29.01.2019 в размере 1390,93 руб.,

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня по состоянию на 29.01.2019 в размере 197,16 руб.

на общую сумму 38113,45 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не участвовала, надлежаще извещена, ходатайства об отложении рассмотрения дела не поступало.

В силу ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежат транспортные средства:

- Автомобиль ....

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 20.09.2017 <№> на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из выписки из ЕГРИП следует, что ФИО1 с <дата обезличена> по <дата обезличена> осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, на основании статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Также плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация кого лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве лица, осуществляющего профессиональную деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере - не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, прекращение статуса индивидуального предпринимателя не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности, так и возможность принудительного взыскания задолженности, возникшей в связи с осуществлением такой деятельности.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В абзаце 2 пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно.

Как следует из ст. 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога в зависимости от видов предпринимательской деятельности, в том числе, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, установлены п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 346.30 НК Российской Федерации).

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 настоящего Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 настоящего Кодекса. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным п. 2.3 ст. 346.26 настоящего Кодекса, соответственно.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (страховых взносов), пени, штрафов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам за 2018 год должно быть направлено налогоплательщику ФИО1 не позднее 30 марта 2019 года.

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 рублей = 32448 руб. - 12 130 руб., по ОМС - 8426 руб.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 извещена об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Требованием от 24.01.2018 <№> для оплаты задолженности по состоянию на 24 января 2018 года, установлен срок для добровольной уплаты до 13 февраля 2018 года, в том числе:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 3 кв. 2017 - 1159 руб., пени 19,17 руб.

Требованием от 15.02.2018 <№> для оплаты задолженности по состоянию на 15 февраля 2018 года, установлен срок для добровольной уплаты до 12 марта 2018 года, в том числе:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 4 кв. 2017 - 1159 руб., пени 7,49 руб.

Требованием от 18.04.2018 <№> для оплаты задолженности по состоянию на 18 апреля 2018 года, установлен срок для добровольной уплаты до 14 мая 2018 года, в том числе:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 3 кв. 2017 - 1159 руб., пени 18,93 руб.

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 4 кв. 2017 - 1159 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2017 - 23400 руб., пени 101,7 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2017 - 4590 руб., пени 24,64 руб.

Требованием от 17.07.2018 <№> для оплаты задолженности по состоянию на 17 июля 2018 года, установлен срок для добровольной уплаты до 6 августа 2018 года, в том числе:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 4 кв. 2017 - 1159 руб., пени 25,48 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2017 - 23400 руб., пени 110,03 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2017 - 4590 руб., пени 18,15 руб.

Требованием от 13.09.2018 <№> для оплаты задолженности по состоянию на 13 сентября 2018 года, установлен срок для добровольной уплаты до 25 сентября 2018 года, в том числе:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 2 кв. 2018 - 377 руб., пени 20,74 руб.

Требованием от 15.10.2018 <№> для оплаты задолженности по состоянию на 15 октября 2018 года, установлен срок для добровольной уплаты до 2 ноября 2018 года, в том числе:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 4 кв. 2017 - 1159 руб., пени 11,32 руб.

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 2 кв. 2018 - 377 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2017 - 23400 руб., пени 21,76 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2017 - 4590 руб., пени 3,59 руб.

Требованием от 30.10.2018 <№> для оплаты задолженности по состоянию на 30 октября 2018 года, установлен срок для добровольной уплаты до 20 ноября 2018 года, в том числе:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 3 кв. 2018 - 5296 руб.

Требованием от 15.01.2019 <№> для оплаты задолженности по состоянию на 15 января 2019 года, установлен срок для добровольной уплаты до 25 февраля 2019 года, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2016 - 13650 руб., пени 1390,93 руб.

Требованием от 18.01.2019 <№> для оплаты задолженности по состоянию на 18 января 2019 года, установлен срок для добровольной уплаты до 8 февраля 2019 года, в том числе:

- страховые взносы на ОПС 19908,74 руб.

- страховые взносы на ОМС 4380,02 руб.

Требованием от 29.01.2019 <№> для оплаты задолженности по состоянию на 29 января 2019 года, установлен срок для добровольной уплаты до 8 февраля 2019 года, в том числе:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 4 кв. 2017 - 1159 руб., пени 119,66 руб.

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 2 кв. 2018 - 377 руб.

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 3 кв. 2018 – 5296 руб.

- страховые взносы на ОПС 26545 руб., пени 87,43 руб.

Задолженность по страховым взносам за 2018 г. частично погашена: по ОМС – <дата обезличена>., остаток задолженности 4380,02 руб.; по ОПС – <дата обезличена>., остаток задолженности 19908,74 руб.

Доказательств полного погашения задолженности суду не представлено и из материалов дела не следует.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 по Мелеузовскому району и г. Мелеуз Республики Башкортостан от 5 июля 2019 г. по производству <№> с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам начисленным в период за 2015-2017 в сумме 40965,71 руб., в том числе: страховые взносы на ОМС в размере 4380 руб., пени 46,38 руб., страховые взносы на ОПС в размере 19908,74 руб., транспортный налог 13650 руб., пени 1390,93 руб., единый налог с физических лиц 1159 руб., пени 197,16 руб.

Сведений об уплате административным ответчиком задолженности в добровольном либо принудительном порядке не представлено.

5 июля 2024 года в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебный приказ от 5 июля 2019 года по делу <№> отменен.

Согласно почтовому штемпелю административное исковое заявление подано 27 декабря 2024 г., то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по указанным платежам подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан:

Всего на общую сумму 38113,45 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья С.Ф.Барашихина

В окончательной форме решение принято 4 февраля 2025 года