Дело № 2а-237/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Новороссийск 27 февраля 2023 года
Приморский районный суд г. Новороссийска в составе:
судьи: Васильева А.В.,
при секретаре: Любимовой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Новороссийску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН <№>) с требованиями взыскать с неё недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: пеня в размере 5 924 руб. 24 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 4 250 руб. 66 коп., земельном налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 590 руб., пеня в размере 44 руб. 59 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1 940 руб. 93 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 138 руб., пеня в размере 63 руб. 77 коп. на общую сумму 12 952 руб. 19 коп.
В обосновании требований указано, что от налогоплательщика ФИО1 поступила налоговая декларация по НДФЛ за период 2018 года. Исчисленная сумма налога составила 51 121 руб. В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ ФИО1 начислена пеня за период с 03.10.2019 по 04.08.2021 в размере 5 924 руб. 24 коп. За налогоплательщиком ФИО1 в 2017, 2018 году зарегистрировано недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес> с кадастровым номером <№>, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 30.05.2017, дать утраты права 23.11.2020, магазин по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <№>, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 02.03.2016, дата утраты права 22.05.2018. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год ФИО1 начислена пеня за период с 05.02.2019 по 03.10.2021 в размере 3 470 руб. 13 коп., в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год ФИО1 начислена пеня за период с 04.02.2020 по 03.10.2021 в размере 780 руб. 54 коп. Налогоплательщик ФИО1 (ОКТМО <данные изъяты>) имела в собственности земельные участки: земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <№>; земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <№>. До настоящего времени земельный налог за 2019 год не оплачен налогоплательщиком. В связи с отсутствием оплаты земельного налога за 2019 год ФИО1 начислена пеня за период с 29.06.2021 по 03.10.2021 в размере 11 руб. 97 коп. и в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год ФИО1 начислена пеня за период с 04.02.2020 по 03.10.2021 в размере 13 руб. 90 коп. Налогоплательщик ФИО1 (ОКТМО <№>) в 2016, 2018 году имела в собственности земельные участки: земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером <№>. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год ФИО1 начислена пеня за период с 04.02.2020 по 03.10.2021 в размере 270 руб. 55 коп. и в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2016 год ФИО1 начислена пеня за период с 14.02.2018 по 03.10.2021 в размере 1 670 руб. 38 коп. Налогоплательщик ФИО1 (ОКТМО <№>) в 2019 году имела собственности земельные участки: земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером <№>. До настоящего времени земельный налог за 2019 год не оплачен налогоплательщиком. В связи с отсутствием оплаты земельного налога за 2019 год ФИО1 начислена пеня за период с 02.12.2020 по 28.06.2021 в размере 4 руб. 37 коп. и за период с 29.06.2021 по 03.10.2021 в размере 2 руб. 81 коп. и в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год ФИО1 начислена пеня за период с 04.02.2020 по 03.10.2021 в размере 56 руб. 59 коп. Налогоплательщику инспекцией направлены налоговые уведомления. В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата не производилась. Инспекцией ФНС России по г. Новороссийску в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от 29.06.2021 <№>, от 04.10.2021 <№>. В указанный срок налогоплательщиком требования по уплате налогов и пени в полном объеме не исполнены. Ввиду неисполнения требований инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <№> <адрес> края вынесен судебный приказ 14.02.2022, но на основании поданного налогоплательщиком возражения отменен определением об отмене от 15.03.2022 года по делу <№>.
Впоследствии административный истец уточнил исковые требования, просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) недоимки по:
- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 5 924 руб. 24 коп.,
- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 4 250 руб. 66 коп.,
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 590 руб., пеня в размере 44 руб. 59 коп.,
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1 940 руб. 93 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 63 руб. 77 коп. на общую сумму 12 814 руб. 19 коп.
Административный истец ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарскому краю, административный ответчик ФИО1 извещены о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, представители административного истца и ответчика просили рассмотреть дело в их отсутствие в своих заявлениях. В поступившем в суд заявлении представитель ответчика по доверенности просил вынести решение на усмотрение суда.
Исследовав представленные доказательства, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч.1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 57НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
На основании п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.
В соответствии с абз.2 п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с силу ч.1 ст.387НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01.01 года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
На основании п.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, ЕС ли иное не предусмотрено п.п. 15, 16 указанной статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 НК РФ).
На основании п.п.1, 2, 9 ст.5, исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума ВС РФ N 41 и Пленума ВАС РФ N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса). Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 15.03.2022. Инспекция обратилась в Приморский районный суд г. Новороссийска с административным заявлением 20.07.2022, то есть в пределах шестимесячного срока обращения в суд в порядке искового производства.
Из материалов дела следует, что от налогоплательщика ФИО1 поступила налоговая декларация по НДФЛ за период 2018 года. Исчисленная сумма налога составила 51 121 руб.
В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ ФИО1 начислена пеня за период с 03.10.2019 по 04.08.2021 в размере 5 924 руб. 24 коп.
За налогоплательщиком ФИО1 в 2017, 2018 году зарегистрировано недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <№>, площадью <данные изъяты> дата регистрации права 30.05.2017, дать утраты права 23.11.2020, магазин по адресу: <адрес> с кадастровым номером <№>, площадью <данные изъяты> дата регистрации права 02.03.2016, дата утраты права 22.05.2018.
В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год ФИО1 начислена пеня за период с 05.02.2019 по 03.10.2021 в размере 3 470 руб. 13 коп., в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год ФИО1 начислена пеня за период с 04.02.2020 по 03.10.2021 в размере 780 руб. 54 коп.
Налогоплательщик ФИО1 (ОКТМО <№>) имела в собственности земельные участки: земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <№>; земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <№>.
До настоящего времени земельный налог за 2019 год не оплачен налогоплательщиком. В связи с отсутствием оплаты земельного налога за 2019 год ФИО1 начислена пеня за период с 29.06.2021 по 03.10.2021 в размере 11 руб. 97 коп. и в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год ФИО1 начислена пеня за период с 04.02.2020 по 03.10.2021 в размере 13 руб. 90 коп.
Налогоплательщик ФИО1 (ОКТМО <№>) в 2016, 2018 году имела в собственности земельные участки: земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером <№>.
В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год ФИО1 начислена пеня за период с 04.02.2020 по 03.10.2021 в размере 270 руб. 55 коп. и в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2016 год ФИО1 начислена пеня за период с 14.02.2018 по 03.10.2021 в размере 1 670 руб. 38 коп.
Налогоплательщик ФИО1 (ОКТМО <№>) в 2019 году имела собственности земельные участки: земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером <№>.
До настоящего времени земельный налог за 2019 год не оплачен налогоплательщиком. В связи с отсутствием оплаты земельного налога за 2019 год ФИО1 начислена пеня за период с 02.12.2020 по 28.06.2021 в размере 4 руб. 37 коп. и за период с 29.06.2021 по 03.10.2021 в размере 2 руб. 81 коп. и в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год ФИО1 начислена пеня за период с 04.02.2020 по 03.10.2021 в размере 56 руб. 59 коп.
Налогоплательщику инспекцией направлены налоговые уведомления. В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата не производилась. Инспекцией ФНС России по г. Новороссийску в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от 29.06.2021 <№>, от 04.10.2021 <№>. В указанный срок налогоплательщиком требования по уплате налогов и пени в полном объеме не исполнены.
Ввиду неисполнения требований инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <№> <адрес> края вынесен судебный приказ 14.02.2022, но на основании поданного налогоплательщиком возражения отменен определением об отмене от 15.03.2022 года по делу <№>
На основании ч.1 ст.62КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, пени, суд, дав оценку исследованным в судебном заседании доказательствам, приходит к выводу о том, что неоплаченная сумма задолженности подлежат взысканию с ФИО1
В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 104 КАС РФ, льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.
На основании ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В этой связи, подлежащая уплате государственная пошлина по делу подлежит взысканию с ФИО1
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175- 180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России по г. Новороссийску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения (ИНН <№>) в пользу ИФНС России по г. Новороссийску недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: пеня в размере 5 924 руб. 24 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 4 250 руб. 66 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 590 руб., пеня в размере 44 руб. 59 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1 940 руб. 93 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 63 руб. 77 коп., а всего - 12 814 (двенадцать тысяч восемьсот четырнадцать) руб. 19 (девятнадцать) коп.
Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения (ИНН <№>) в доход государства государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в сумме 512 (пятьсот двенадцать) рублей.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Васильев А.В.
УИД: 23RS0042-01-2022-004597-93