Решение по делу № 2А-1360/2025 от 17.04.2025

61RS0023-01-2025-000535-65

Дело № 2а-1360/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Шахты 17 апреля 2025 года

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Филоновой Е.Ю., при секретаре Багманян А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском. Указала, что ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 64 руб., и направлено налоговое уведомление. ФИО1 налог на имущество за 2020 год не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отражена на ЕНС.

ФИО1 с 02.08.2016 по 18.12.2017 состояла на учета в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего в силу ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Ей начисленв страховые взносы за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 22582,26 руб. (ОПС) и в размере 4429,60 руб., которые в установленные сроки не уплачены.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 37101,19 руб., в том числе пени 10 025,33 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формиррования заявления о вынесении судебного приказа№10069 от 10.04.2024: общее сальдо 10600,64 руб., в том числе пени 10600,64 руб.

Судебным приказом №2-7-1178/2018 от 13.09.2018 взысканы страховые взносы по ОПС и ОМС за 2017 год в размере 27137,47 руб., в том числе пени 125,61 руб., на основании которого возбуждено исполнительное производство №<данные изъяты>-ИП от 06.03.2019. Исполнительное производство окончено 31.12.2019 с актом о невозможности взыскания.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 составляет 3739,27 руб. (10726,25 руб. -пени на момент формирования заявления -125,61 руб. (списание задолженности по пени)-6861,37 руб. (уплачено на ЕНП).

В адрес административного ответчика направлено требование №<данные изъяты> от 25.09.2023 на сумму 10664 руб.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области. Однако Мировым судьей судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области определением от 23.09.2024 судебный приказ № 2а-7-1433/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность ЕНС в сумме 3739,27 руб., в том числе пени 3739,27 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила письменные возражения, согласно которым полагала, что поскольку задолженность по страховым взносам за 2017 год и по налогу на имущество физических лиц за 2021 года на общую сумму 27075,86 руб. списана, то возможность ее взыскания утрачена. Также считает, что налоговым органом пропущен срок для подачи заявления в суд о взыскании указанной задолженности. Просила у удовлетворении требований отказать.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как указано в статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (ст. 357 НК РФ).

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Таким образом, из статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 1 января 2023 г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности). Новое требование об уплате задолженности формируется только в том случае, если налогоплательщиком будет погашено текущее сальдо ЕНС.

Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с нормами Налогового кодекса может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 г.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Таким образом, налоговым законодательством не предусмотрена возможность повторного направления требования об уплате налога за исключением случая, установленного статьей подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона. Напротив, у налогового органа отсутствует право выставлять повторное требование на суммы, ранее уже включенные в другое (более ранее) требование об уплате задолженности, так как это приводит к искусственному увеличению установленного законом срока на принудительное судебное взыскание задолженности.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 75 настоящего Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3 ст. 75 НК Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником гаражей по адресу: <данные изъяты>.

Ей исчислен налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 64 руб., и направлено налоговое уведомление.

ФИО1 налог на имущество за 2020 год не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отражена на ЕНС.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании судебного приказа №2-7-1178/2018 от 13.09.2018 (взысканы страховые взносы по ОПС и ОМС за 2017 год в размере 27137,47 руб., в том числе пени 125,61 руб.) постановлением судебного пристава-исполнителя от 06.03.2019 возбуждено исполнительное производство №<данные изъяты>-ИП в отношении на предмет исполнения: взыскание задолженности за счет имущества в размере 27137,47 руб.

Постановлением от 31.12.2019 указанное исполнительное производство окончено, поскольку в ходе исполнительного производства установлен, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, исполнительный документ возвращен взыскателю, что также следует из справки ОСП по г. Шахты и Октябрьскому району от 17.02.2025.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате задолженности:

-№<данные изъяты> от 25.09.2023, в котором указано об обязанности уплатить налог на имущество за 2021 в размере 64 руб., а также пени в размере 10600 руб., которая исчислена из страховых взносов ОМС и ОПС за 2017 год и налога на имущество за 2021 год.

Установлен срок оплаты до 28.12.2023.

До установленного срока требования добровольно исполнено не было.

Решением налогового органа №<данные изъяты> от 21.03.2024 с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании от 25.09.2023 №<данные изъяты> в размере 10600,64 руб.

Поскольку после формирования требования №<данные изъяты> от 25.09.2023 налоги и пени не уплачены и образовалась новая задолженность налоговым органом 21.06.2024 направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ №2а-7-1433/2024 от 25.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС за период 2023 год в размере 10600,64 руб., в том числе по пени – 10600,64 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Шахтинского судебного района Ростовской области от 23.09.2024 судебный приказ отменен, копия определения получена 07.10.2024.

С настоящими требованиями инспекция обратилась в суд 03.02.2025, т.е. в пределах установленного законом срока (пп.2т п. 3 ст. 48 НК РФ), то налоговым органом путем подачи заявлений о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд, установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.

Таким образом, по состоянию на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа 10.04.2024 у плательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10600,64 руб., в том пени – 10600,64 руб.

Судом установлено, что недоимка по страховым взносам за 2017 год списана в полном размере 13.04.2023.

Задолженность по налогу на имущество за 2021 уплачена 17.10.2023.

Из расчета налоговой инспекции следует, что на момент формирования заявления от 10.04.2024 пени составляет 3739,27 руб. (10726,25 руб.-пени на момент формирования заявления -125,61 руб. (списание задолженности по пени)-6861,37 руб. (уплачено на ЕНП).

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

Вместе с тем, что постановлением от 31.12.2019 окончено исполнительное производство №<данные изъяты>-ИП от 06.03.2019, возбужденное на основании судебного приказа №2-7-1178/2018 от 13.09.2018 (взысканы страховые взносы по ОПС и ОМС за 2017 год в размере 27137,47 руб., в том числе пени 125,61 руб.), в связи с отсутствием у должника имущество.

На указанные суммы административным истцом начислена пеня, требуемая ко взысканию по настоящему административному делу.

При этом, доказательств повторного предъявления исполнительного документа в отдел службы судебных приставов в течение шести месяцев после его возвращения в материалы административного дела не представлено.

В настоящее время исполнительных производств по указанным требованиям не имеется. Более того, на основании данного постановления об окончании исполнительного производства принято решение о списании недоимки по страховым взносам за 2017 год в полном размере 13.04.2023.

Соответственно, срок предъявления исполнительного документа – судебного приказа от 13.09.2018 истек. Иных доказательств, что возможность взыскания недоимки по страховым взносам за 2017 год не утрачена административным истцом не представлено.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части 1 статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. N 5238-1 "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, что возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, не предполагается, а ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (части 6 и 6.1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ)).

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 и пунктом 1 статьи 47 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ. Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В части 6 статьи 21 Закона N 229-ФЗ предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Согласно части 6.1 статьи 21 Закона N 229-ФЗ, оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1 - 3 статьи 22 Закона N 229-ФЗ).

В силу части 1 статьи 46 Закона N 229-ФЗ исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Закона N 229-ФЗ.

Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам с налогоплательщика.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по взносам, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по их уплате, суд приходит к выводу об утрате права на принудительное взыскание с ответчика страховых взносов за 2017 год, а соответственно и об утрате права на взыскание пени по таким страховым платежам.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания пени, начисленной на страховые взносы за 2017 год не имеется.

Таким образом, подлежат удовлетворению требования в части взыскания пени, начисленную по налогу на имущество физических лиц за 2021 за период с 01.01.2023 по 17.10.2023 (290 дней) в размере 5,36 руб.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям 0,14 % (заявлено 3739,27 руб., удовлетворено 5,36 руб., т.е. 0,14 %) в размере 5,60 руб. (0,14% от 4000 руб.)

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС №12 по Ростовской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>) в пользу МИФНС №12 по Ростовской области пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 за период с 01.01.2023 по 17.10.2023 в размере 5 рублей 36 копеек.

Реквизиты банковского счета Взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, номер счета банка получателя средств банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья подпись Е.Ю. Филонова

Решение в окончательной форме изготовлено 05.05.2025.