Решение по делу № 2А-931/2023 от 23.05.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

2а-931/2023

55RS0№-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО2, помощник судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО4 ФИО1, ИНН №, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец с учетом уточнения (л.д.113-115) требований обратился в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании с ФИО4, ИНН № задолженности на общую сумму 11 837,47 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 408 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 14,08 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 408 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 47,08 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 27531 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 129,87 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 27531 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2398,64 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 780 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 26,92 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 780 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 90,01 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 3854 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 133,03 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 3854 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 444,68 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 680,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5,30 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 335,10 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 510,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 13,16 руб.

- пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,60 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще. О причинах неявки суду не сообщил. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщила. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала. Письменный отзыв по существу не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

С административного ответчика транспортный налог за 2015 в размере 408 руб., за 2017 год в размере 4634 руб. взыскан судебным приказом №а-1872/2019, вынесенным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес>.

На основании судебного приказа №а-1872/2019 в отделе судебных приставов Советского АО <адрес> ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», фактическим исполнением.

Транспортный налог за 2016 год в размере 27 531 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ взысканы судебным приказом №а-260/2018, вынесенным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес>.

На основании судебного приказа №а-260/2018 исполнительное производство не возбуждалось.

Впоследствии налоговый орган доначислил пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2016-2017 годы, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требования об уплате пени:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в общей сумме 1 108,84 руб., в том числе: на транспортный налог за 2015 год в размере 408 руб. начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,08 руб. (остаток 14,08 руб.), на транспортный налог за 2016 год в размере 27531 руб. начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 660,23 руб. (остаток 129,87 руб.), на транспортный налог за 2017 год в размере 780 руб. начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,91 руб. (остаток 26,92 руб.), на транспортный налог за 2017 год в размере 3854 руб. начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 133,03 руб. (остаток 133,03 руб.) (л.д.15-22);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6, расчет - л.д.24-34) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в общей сумме 3865,11 руб., в том числе: на транспортный налог за 2015 год в размере 408 руб. начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47,08 руб. (остаток 47,08 руб.), на транспортный налог за 2016 год в размере 27531 руб. начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2181,61 руб. (остаток 2398,64 руб.), на транспортный налог за 2017 год в размере 3854 руб. начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 444,69 руб. (остаток 444,68 руб.), на транспортный налог за 2017 год в размере 780 руб. начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90 руб. (остаток 90,01 руб.), на транспортный налог за 2019 год в размере 4680 руб. начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 335,10 руб. (остаток 335,10 руб.), на транспортный налог за 2020 год в размере 3510 руб. начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,59 руб. (остаток 9,60 руб.).

В 2019-2020 годах на имя административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство БМВ 520I государственный регистрационный знак <***>, налоговая база 156 (л.с.), налоговая ставка 30.

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.81) о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах, транспортный налог за 2019 год в размере 4 680 руб.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.78) об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 3 510 руб., земельного налога в размере 130 руб. (не взыскивается в настоящем деле), налога на имущество физических лиц в размере 224 руб. (не взыскивается в настоящем деле).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год – 4 680,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5,30 руб. (л.д.12);- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год – 3 510,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 13,16 руб. (л.д.9).

Обязанность по уплате налогов и пени не исполнена налогоплательщиком.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности на общую сумму 15 714,43 руб. (л.д.71), в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 0,11 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 0,06 руб.

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 8 190,00 руб., пени в размере 4 992,41 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 2531,85 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> №а-2043-111/2022 от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с ФИО4 в общей сумме 15 714,43 руб. по причине того, что в предъявленную к взысканию сумму включены пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам без требования о взыскании недоимки (л.д.69).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился первоначально в Первомайский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ посредством заказной почтовой корреспонденции. Административное исковое заявление было возвращено определением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку не устранены недостатки административного искового заявления (л.д.56).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вновь обратился в Первомайский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением посредством заказной почтовой корреспонденции (л.д.94).

Определением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело передано для рассмотрения в Октябрьский районный суд <адрес>, по адресу регистрации административного ответчика по месту жительства (л.д.102).

С учетом того факта, что налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ, налоговому органу мировым судьёй было неправомерно отказано в вынесении судебного приказа, поскольку не имелось оснований утверждать об отсутствии оснований для довзыскания пеней по ранее взысканной недоимке, после отмены судебного приказа у налогового органа имелось ещё 6 месяцев для обращения в суд с административным иском, минимально предельный срок для чего составил бы ДД.ММ.ГГГГ, суд не усматривает оснований утверждать о пропуске налоговым органом срока обращения в суд.

Оснований для взыскания всей заявленной суммы пеней суд не усматривает, поскольку, как указано выше, недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2017 год были взысканы судебным приказом, фактическое исполнение которого завершилось ДД.ММ.ГГГГ. Начисление пеней далее данной даты является неправомерным. Судом сделан перерасчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, взысканию с административного ответчика подлежат следующие суммы:

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 408 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 11,13 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 780 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 21,59 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 3854 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 106,75 руб.

По недоимке по транспортному налогу за 2016 год в настоящее время истек срок предъявления исполнительного документа, вследствие чего возможность взыскания данной недоимки утрачена, что влечёт вывод об отказе в удовлетворении административного искового требования о взыскании пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 и 2020 год, пени за несвоевременную уплату данных налогов подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данной связи с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб., от уплаты которой при подаче административного искового заявления освобожден административный истец.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО4 ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 8 692,63 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2015 год, начисленные на недоимку в размере 408 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 11,13 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год, начисленные на недоимку в размере 780 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 21,59 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год, начисленные на недоимку в размере 3854 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 106,75 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 680,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5,30 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 335,10 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 510,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 13,16 руб.

- пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,60 руб.

Отказать в удовлетворении требований административного истца в остальной части.

Взыскать с ФИО4 ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.<адрес>

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Т.<адрес>