Дело № 2а-342/2022 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 августа 2022 года г. Славск

Славский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Улька М.В., при секретаре Гужва А.Ю., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование иска указали, что ФИО1 № является плательщиком транспортного налога физических лиц, земельного налога, налога на имущество.

По сведениям МИФНС № 7 по Калининградской области налогоплательщик является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ» с 28.06.2018.

С июня 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", который устанавливает новый порядок получения физическими лицами документов от налоговых органов, а также передачи сведений в налоговые органы.

В соответствии с этими изменениями физические лица, получившие доступ к «Личному кабинету налогоплательщика», получают документы от налогового органа в электронной форме через сервис ФНС России. На бумажном носителе по почте такие документы не направляются. Соответственно налоговые уведомления и требования налогоплательщики должны отслеживать в своем «Личном кабинете».

ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: трактор Т-40 АМ, госрегзнак № и трактор МТЗ-82.1 госрегзнак №. Транспортный налог за 2018-2019 год не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 111 руб. 01 коп., а именно: пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 54,99 руб., за налоговый период 2018 год (задолженность пени в размере 2,47 руб. вошло в другое требование от 10.12.2020, в данном иске сумма не входит); пеня за период с 10.12.2020 по 31.05.2021 в размере 56,02 руб. (за налоговый период 2019 год).

Кроме того ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2012,2014,2015-2019го. В размере 33 956,64 руб., а именно: пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 1,43 руб.; пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 1 288,24 руб. (налоговый период 2014 год); пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 1 578,31 руб.(налоговый период 2014г);пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 6856,58 руб. (налоговый период 2015г.); пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 6674,19 руб.(налоговый период 2016г); пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 6927,53 руб. (налоговый период 2017г); пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 6804,93 руб. (налоговый период 2018г); пеня за период с 10.12.2020 по 31.05.2021 в размере 3 825,44 руб. (налоговый период 2019). Задолженность пени по земельному налогу за налоговый период 2019г. в размере 168,70 руб. была включена в требование от 10.12.2020 № 50527, в данном исковом заявлении данная сумма не включена.

Кроме того, ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 27527000) за налоговый период 2012,2014, 2015-2019 год в размере 22 280,11 руб., а именно: пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 0,73 руб. и 0,76 руб.(налоговый период 2012г.); пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 61,85 руб. (налоговый период 2014г.); пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 10 193,77 руб. (налоговый период 2015г.); пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 597,52 руб. и 2.56 руб. (налоговый период 2016г.); пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 2301,09 руб. (налоговый период 2018г.); пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 5,15 руб. (налоговый период 2017г.); пеня за период с 10.12.2020 по 31.05.2021 в размере 1162,57 руб. (налоговый период 2017г); пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 6082,37 руб. (налоговый период 2018г.); пеня за период с 10.12.2020 по 31.05.2021 в размере 83,50 руб. (налоговый период 2018г.); пеня за период с 10.12.2020 по 31.05.2021 в размере 1788,24 руб. (налоговый период 2019г.).

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 27709000) за налоговый период 2014, 2018-2019 год в размере 06,19 руб., а именно: пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 1,69 руб. (налоговый период 2014г); пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 0,13 руб. (налоговый период 2018г); пеня за период с 10.12.2020 по 31.05.2021 в размере 4,37 руб. (налоговый период 2019г).

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 2771000) за налоговый период 2014-2015 годы в размере 01,64 руб., а именно: пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 1,26 руб. (налоговый период 2014), пеня за период с 22.07.2020 по 31.05.2021 в размере 0,38 руб. (налоговый период 2015г.)

Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за налоговый период 2013 в размере 67757,71 руб., а именно: пеня за период с 25.01.2019 по 31.05.2021 в размере 67757,71 руб. (налоговый период 2013).

Общая задолженность по пени составляет 124 113,30 руб.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 7758 от 01.06.2021 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о размере пени, начисленной на сумму недоимки, что подтверждается скриншотом из программы федерального информационного ресурса автоматизированной информационной системы Налог-3 ПРОМ.

Требование № 7758 от 01.06.2021 в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка Славского судебного района Калининградской области, вынесен судебный приказ № 2а-2237/2021 от 07.10.2021 года в отношении ФИО1, который был отменен 26.10.2021 в связи с поступлением возражений.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени на общую сумму 124 113 руб. 30 коп. по следующим налогам: транспортный налог с физических лиц: пеня за налоговый период 2018-2019 годы в размере 111,01 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за налоговый период 2012 год, 2014 год, 2015-2019 годы, пеня в размере 33 956,64 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 27527000) за налоговый период 2012 год, 2014 год, 2015-2019 год, пеня в размере 22 280,11 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 27709000) за налоговый период 2014 год, 2018-2019 год, пеня в размере 06,19 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 27701000) за налоговый период 2014-2015 годы, пеня в размере 01,64 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за налоговый период 2013 года, пеня в размере 67 757,71 рублей.

От представителя административного истца в суд поступило заявление о рассмотрении дела без участия представителя инспекции, доводы, изложенные в административном исковом заявлении, полностью поддерживают, сумма задолженности налогоплательщиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представил в суд письменные возражения, из которых следует его несогласие с заявленными исковыми требованиями. В обоснование возражений указано, что большая часть требований с указанием периода взыскания, сама по себе говорит о пропуске срока исковой давности, что говорит о том, что указанные требования не могут быть удовлетворены. Кроме того, все исковые требования в настоящем административном исковом заявлении, основаны на требовании № 7758 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01 июня 2021 г. Однако, 05 июля 2021 года, Федеральная налоговая служба направила в Арбитражный суд Калининградской области заявление № 18-09/18096 о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) ИНН <***>, в котором просила признать его несостоятельным (банкротом) и ввести реструктуризацию долгов гражданина. Кроме того, Федеральная налоговая служба просила признать требования органа - ФНС России об уплате обязательных платежей в бюджет обоснованными в размере 2 181 685,96 руб. В обосновании своих требований, Федеральная налоговая служба указала, что в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в числе которых было требование № 7758 от 01.06.2021 с непогашенной задолженностью 124 573,02 рубля. 23 марта 2022 года ФНС России в лице УФНС России по Калининградской области, было направлено в Арбитражный суд Калининградской области ходатайство об уточнении заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), согласно которого, его задолженность перед бюджетом по состоянию на 23.03.2022 по заявлению № 18-09/18096 от 05.07.2021 о признании должника несостоятельным (банкротом) с учётом погашения составляет 533,18 руб., в том числе по основному долгу - 447,00 руб., по пени - 86,18 руб., по штрафу - 0,00 рублей. В связи с изложенным Управление в порядке ст. 49 АПК РФ уточнило заявление № 18-09/18096 от 05.07.2021 в части задолженности перед бюджетом, и уточнило заявление о признании его несостоятельным (банкротом) и включило сумму заявленных требований в размере 533,18 руб., в том числе по основному долгу – 447,00 руб., по пени – 86,18 руб., по штрафу – 0,00 руб. В судебном заседании Арбитражного суда Калининградской области представитель заявителя дал пояснения суду, поддержал уточнение, подтвердил, что сумма задолженности на дату судебного заседания составляет 533 руб. 18 коп., в том числе 447 руб. 00 коп. основной долг, 86 руб. 18 коп. пени. На основании изложенного, 05 апреля 2022 года, Арбитражным судом Калининградской области вынесено определение, которым требования Федеральной налоговой инспекции к ФИО1 признаны необоснованными, а производство по делу № А21-8021/2021 прекращено, в связи с тем, что сумма основного долга ФИО1 перед бюджетом составляет 447 руб., что является недостаточным для применения процедуры банкротства. Определение Арбитражного суда Калининградской области от 05 апреля 2022 года заявителем обжаловано не было и вступило в законную силу. Таким образом, требования МИФНС № 7 по Калининградской области к административному ответчику о взыскании с него различных налогов и пени по требованию № 7758 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01 июня 2021 года, по административному исковому заявлению делу № 2а-342/2022, являются незаконными и не подлежат удовлетворению, в связи с отсутствием у него реальной задолженности перед бюджетом.

Исследовав материалы административного отдела, изучив представленные письменные возражения, суд приходит к следующему выводу.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Из сведений Службы гостехнадзора Калининградской области от 05.07.2022 следует, что у ФИО1 в 2019 году в собственности находились: Т-40 АМ трактор, рег. знак №, 1986 года выпуска, дата регистрации 23.05.2018 по 05.12.2019; МТЗ-82.1 трактор колесный, рег. знак №, 1993 года выпуска, дата регистрации с 09.07.2018 по настоящее время.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 и 2019 год на следующие транспортные средства: Т-40 АМ; № и МТЗ-82.1; №. При этом, расчет транспортного налога по трактору Т-40 АМ произведен с учетом 11 месяцев владения в 2019 году /л.д.18-20/

В установленный срок транспортный налог ФИО1 не оплачен. Недоимка по транспортному налогу взыскана с ФИО1 решением Славского районного суда Калининградской области от 03.12.2020 (дело № 2а-410\2020)

В связи с тем, что транспортный налог за указанный налоговый период своевременно уплачен не был, административным истцом за налоговый период 2018-2019 годы были начислены пени в сумме 111,01 руб.

Кроме этого, ФИО1 является налогоплательщиком по земельному налогу. В установленный срок земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за налоговый период 2012, 2014, 2015-2019 годы ФИО1 не оплачен. Недоимка взыскана с ФИО1 решениями Славского районного суда Калининградской области от 31.03.2016, от 16.06.2020, от 01.10.2020, от 03.12.2020. В связи с несвоевременной уплатой налога административным истцом начислены пени в размере 33 956,64 руб.

Административный ответчик также является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 27527000) за налоговый период 2012, 2014, 2015-2019 годы, который административным ответчиком своевременно оплачен не был. Данная недоимка также взыскана вышеуказанными решениями суда. Административным истцом в связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени в размере 22 280,11 руб.

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 27709000) за налоговый период 2014, 2018-2019 годы, который административным ответчиком своевременно оплачен не был. Административным истцом начислены пени в размере 06,19 руб.

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 27701000) за налоговый период 2014-2015 годы, который административным ответчиком своевременно оплачен не был. Административным истцом начислены пени в размере 01,64 руб.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за налоговый период 2013 год, который административным ответчиком своевременно оплачен не был. Недоимка взыскана решением от 14.08.2015. В связи с несвоевременной оплатой административным истцом начислены пени в размере 67 757,11 руб.

Административным истцом 01.06.2021 было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 7758, которое направлено ФИО1 в электронном виде через личный кабинет.

Требование в добровольном порядке исполнено не было.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка Славского судебного района Калининградской области с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени.

Согласно определения мирового судьи судебного участка Славского судебного района Калининградской области по делу №2а-2237/2021 от 26.10.2021 судебный приказ, выданный взыскателю Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 недоимки был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями /л.д. 12/.

В письменных возражениях ФИО1 не оспаривает принадлежность ему на праве собственности указанных в административном исковом заявлении объектов налогообложения.

Обращение с настоящим административным иском в суд имело место 25.04.2022, т.е с соблюдением срока на обращение с иском в суд.

Доводы ФИО1 в письменных возражениях об отсутствии у него недоимки по указанным в административном иске налогам являются несостоятельными, поскольку доказательств оплаты недоимки суду не представлено.

Определение Арбитражного суда Калининградской области о признании необоснованными требования ФНС о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) таковым доказательством не является, поскольку, как было установлено в ходе рассмотрения дела, налоговым органом в Арбитражный суд Калининградской области были предоставлены ошибочные сведения относительно размера недоимки по налогам по причине перенесения недоимки в карточке лицевого счета на новый ОКТМО.

Не может суд согласиться и с доводами в письменных возражениях относительно пропуска срока исковой давности по требованиям о взыскании пени, поскольку о взыскании недоимки по налогам, на которую начислены пени, уже судом решение было вынесено, но своевременно недоимка не уплачена и в настоящем административном иске предъявлена ко взысканию пеня за периоды в пределах срока исковой давности ( с 22.07.2020 по 31.05.2021, с 10.12.2020 по 31.05.2021, с 25.01.2019 по 31.05.2021).

С учетом вышеизложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № задолженность - пени на общую сумму 124 113, 30 рублей по следующему налогу: транспортный налог с физических лиц: пеня за налоговый период 2018-2019 годы в размере 111,01 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за налоговый период 2012 год, 2014 год, 2015-2019 годы, пеня в размере 33 956,64 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 27527000) за налоговый период 2012 год, 2014 год, 2015-2019 год пеня в размере 22 280,11 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 27709000) за налоговый период 2014 год, 2018-2019 год, пеня в размере 06,19 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 27701000) за налоговый период 2014-2015 годы, пеня в размере 01,64 рублей; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за налоговый период 2013 года, пеня в размере 67 757,71 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 3682,26 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Славский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 августа 2022 года.

Судья М.В. Улька