Решение по делу № 2А-2203/2025 от 03.07.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-002637-02

дело № 2а- 2203 /2025

01 июля 2025 года

город Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 3464,00 рублей, за 2020 год в размере 4250,00 рублей, за 2021 год в размере 4250,00 рублей, за 2022 год в размере 4250,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 477,00 рублей, за 2020 год в размере 428,00 руб., за 2021 год в размере 463 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 472 рубля, земельного налога за 2019 год в размере 525,00 рублей, пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) взыскиваемых налогов по состоянию на 04.03.2023 в размере 4416,15 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельный участок, расположенный в границах городских округов, на которые начислен транспортный налог за 2019 год в размере 3464,00 рублей, за 2020 год в размере 4250,00 рублей, за 2021 год в размере 4250,00 рублей, за 2022 год в размере 4250,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 477,00 рублей, за 2020 год в размере 428,00 руб., за 2021 год в размере 463 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 472 рубля, земельный налог за 2019 год в размере 525,00 рублей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление от 01.09.2020 №59443925 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 6 800,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 525,00 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 477,00 руб.

- налоговое уведомление от 01.09.2021 №83647648 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 428,00 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 4 675,00 руб.,

- налоговое уведомление №39315203 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 463,00 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 4 250,00 руб.

- налоговое уведомление №107842790 от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 472,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 4 250,00 руб. Между тем, в установленный законодательством срок налоги налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 19632 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 15048,61 руб., пени – 2663,75 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 4416,15 руб. по состоянию на 04.03.2023: 1875,36 руб. – 27,95 руб. +2568,74 руб. = 4416,15 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 16945,05 руб., в том числе пени 1875,36 руб. Остаток непогашенной задолженности, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 27,95 руб. Сумма пени, начисленная за период 01.01.2023-04.03.2023 составляет 2568,74 руб. Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 27.09.2024 <номер> впоследствии был отменен 06.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при подаче иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал в части взыскания обязательств по налогам за имущество за 2022 год. Возражал против взыскания остальной задолженности по основаниям, изложенным в письменных возражениях, из которых следует, что на него должны распространяться льготы, поскольку его семья является многодетной и имеется ребенок-инвалид.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое в спорный период времени зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельный участок, расположенный в границах городских округов, на которые начислен транспортный налог за 2019 год в размере 3464,00 рублей, за 2020 год в размере 4250,00 рублей, за 2021 год в размере 4250,00 рублей, за 2022 год в размере 4250,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 477,00 рублей, за 2020 год в размере 428,00 руб., за 2021 год в размере 463 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 472 рубля, земельный налог за 2019 год в размере 525,00 рублей.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены почтовой связью в адрес налогоплательщика ФИО1:

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 19632 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 15048,61 руб., пени – 2663,75 руб., полученное ФИО1

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 27.09.2024 <номер> впоследствии был отменен 06.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Разрешая требования налогового органа в части взыскании с ФИО1 задолженности по уплате по транспортному налогу за 2019 год в размере 3464,00 рублей, за 2020 год в размере 4250,00 рублей, за 2021 год в размере 4250,00 рублей, за 2022 год в размере 4250,00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 477,00 рублей, за 2020 год в размере 428,00 руб., за 2021 год в размере 463 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 472 рубля, земельному налогу за 2019 год в размере 525,00 рублей, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 19632 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 27.09.2024 <номер> впоследствии был отменен 06.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

23.04.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в спорный период за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельный участок, в связи с чем, ФИО1 был обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов последним не исполнены.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество, земельного налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно могут начислены пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество, земельного налога.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество, земельный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, однако ФИО1 представлено удостоверение многодетной семьи <номер> от 17.10.2019, а также справка МСЭ-2013 <номер> от 24.08.2015 о том, что в их семье воспитывается ребенок инвалид.

В соответствии с ч. 1 ст. 26.8 Закона Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" под многодетной семьей понимается семья, воспитывающая трех или более несовершеннолетних детей. Действие настоящей статьи распространяется на одного из родителей (законных представителей) в многодетной семье.

Согласно ч. 2 указанной статьи лица, указанные в пункте 1 этой статьи, освобождаются от уплаты транспортного налога, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период, в отношении транспортных средств с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил (до 183,9 кВт) включительно, являющихся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, тракторы.

Из материалов усматривается, что ответчик является многодетным отцом, о чем свидетельствует удостоверение многодетной семьи<номер> от 17.10.2019, а также воспитывает ребенка инвалида, о чем имеется справка МСЭ-2013 <номер> от 24.08.2015. Также из материалов дела усматривается, что ответчик являлся собственником транспортного средства Ниссан Террано II, 2,7.

Таким образом, суд полагает, что требования об уплате транспортного налога, а также пени подпадают под льготное налогообложение, заявлено к ответчику необоснованно и не может быть удовлетворено.

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за за 2019 год в размере 3464,00 рублей, за 2020 год в размере 4250,00 рублей, за 2021 год в размере 4250,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 477,00 рублей, за 2020 год в размере 428,00 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 525,00 рублей, поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной части задолженности выдан 27.09.2024, впоследствии был отменен, срок обращения в суд пропущен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, за 2020 год, земельного налога за 2019 год, налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность). Установлено, что в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 4416,15 руб. по состоянию на 04.03.2023: 1875,36 руб. – 27,95 руб. +2568,74 руб. = 4416,15 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 16945,05 руб., в том числе пени 1875,36 руб. Остаток непогашенной задолженности, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 27,95 руб. Сумма пени, начисленная за период 01.01.2023-04.03.2023 составляет 2568,74 руб., с учетом удовлетворения требований в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 463 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 472 рубля, с ФИО1 полежат взысканию пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) взыскиваемых налогов по состоянию на 04.03.2023 в размере 10 рублей 76 копеек (из расчёта от суммы налога 463 рубля за период с 02.12.2022 по 04.03.2023).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 463 (четыреста шестьдесят три) рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 472 (четыреста семьдесят два) рубля, пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) взыскиваемых налогов по состоянию на 04.03.2023 в размере 10 (десять) рублей 76 копеек;

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 3464,00 рублей, за 2020 год в размере 4250,00 рублей, за 2021 год в размере 4250,00 рублей, за 2022 год в размере 4250,00 рублей,

налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 477,00 рублей, за 2020 год в размере 428,00 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 525,00 рублей, пени в оставшейся части требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 03 июля 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда