Решение по делу № 2А-1395/2023 от 18.04.2023

УИД 36RS0006-01-2023-000435-16

N 2а-1395/2023

Строка 3.198а

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года Центральный районный суд г. Воронежа

в составе:

председательствующего судьи Михиной Н.А.

при секретаре Поповой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налога,

установил:

МИФНС № 1 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 101399,20 рублей.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что ФИО3 был получен доход за 2020 год в размере 780000 рублей, с которого подлежал уплате налог в размере 101400 рублей.

В адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № 28205549 от 01.09.2021 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 101 399,20 рублей.

В связи с неуплатой налога, в адрес ответчика было направлено требование № 69502 от 10.12.2021 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 101399,20 рублей в срок до 28.12.2021.

Требование в установленный срок в полном объеме исполнено не было.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 в Центральном судебном районе Воронежской области от 02.11.2022 был отменен судебный приказ № о взыскании в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 в размере 101399,20 рублей в связи с поступившими возражениями ФИО3

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена, что явилось поводом для обращения в суд с настоящим административным иском.

Административный истец МИФНС № 1 по Воронежской области о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание его представитель не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, судебное извещение возвращено за истечением срока хранения; представлены письменные возражения.

Суд рассматривает дело с учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положением ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п.п. 6 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

В соответствии со ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доход представляют в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц. Согласно п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством сроки.

На основании п.1 ст. 229 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Как следует из материалов дела, согласно справки 2-НДФЛ за 2020 № 2072 от 05.02.2021, ФИО3 от АО «Страховая компания «Астро-Волга» был получен доход в размере 780000 рублей.

Сумма налога, подлежащего уплате с данного дохода, составляет 101400 рублей.

Требование об уплате налога в установленный срок исполнено не было; доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В своих возражениях ФИО3 ссылает на то, что налог 13% должен исчисляться из полученной им суммы 40000 рублей (20000+20000), поскольку ФИО3 (Цессионарий) выплатил Цедентам (ФИО1 и ФИО2) по 360000 рублей по каждому договору.

Суд считает данный довод не состоятельным исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, 15.09.2020 между ФИО1 (Цедент) и ФИО3 (Цессионарий) был заключен договор уступки права требования (цессии) № 0165, согласно которому Цедент уступает, а Цессионарий принимает право требования невыплаченного СК Астро-Волга страхового возмещения, причиненного имуществу Цедента №, в результате ДТП, имевшего место 08.09.2020 в <...> (п.1). Помимо взыскания невыплаченного страхового возмещения стоимости восстановительного ремонта, к Цессионарию переходит право требования утраты товарной стоимости, неустойки, штрафа и иных расходов Цедента, в том числе по оплате оценки.

15.09.2020 СК Астро-Волга была уведомлена об уступке права требования между ФИО1 и ФИО3

Согласно страховому акту № страховая выплата составила 380000 рублей.

19.10.2020 между ФИО2 (Цедент) и ФИО4 (Цессионарий) был заключен договор уступки права требования (цессии) № 0170, согласно которому Цедент уступает, а Цессионарий принимает право требования невыплаченного СК Астро-Волга страхового возмещения, причиненного имуществу Цедента №, в результате ДТП, имевшего место 08.09.2020 в <...> (п.1). Помимо взыскания невыплаченного страхового возмещения стоимости восстановительного ремонта, к Цессионарию переходит право требования утраты товарной стоимости, неустойки, штрафа и иных расходов Цедента, в том числе по оплате оценки.

19.10.2021 СК Астро-Волга была уведомлена об уступке права требования между ФИО2 и ФИО3

Согласно страховому акту № страховая выплата составила 400000 рублей.

Довод административного ответчика о том, что им были заключены соглашения о передаче прав и порядке расчетов между ФИО2 и ФИО3, являющееся приложением к договору цессии от 19.10.2020, а также соглашение о передаче прав и порядке расчетов, заключенное между ФИО1 и ФИО3, являющееся приложением к договору цессии от 15.09.2020, суд не принимает во внимание исходя из следующего.

Как следует из ответа страховой компании на судебный запрос, каких-либо приложений к вышеуказанным договорам (о порядке расчета, переводе оплаты), в страховую компанию не предоставлялось.

Согласно справки 2-НДФЛ налогового агента (СК Астро-Волга), данный доход в размере 780000 рублей был получен ФИО3, а не иными лицами.

Недоимка по НДФЛ исчислена исходя из представленных страховой компанией данных о получении ФИО3 дохода в 2020 году.

Кроме того, ФИО3 декларация о доходах на заявленную им сумму не предоставлялась.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств уплаты административным ответчиком налога на доходы с физических лиц за 2020 год в указанном размере суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

На основании части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указывалось выше, определение об отмене судебного приказа было вынесено 02.11.2022, в суд с настоящим иском административный истец обратился по средствам почты 23.01.2023, то есть в установленный срок.

Поскольку доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено, то требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с пп.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3227,98 рублей ((101399,20-100000)* 2% /100%+3200).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 101 399,20 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3227,98 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Михина Н.А.

Мотивированное решение изготовлено 03.05.2023.