Дело № 2а-5198/2022

УИД 73RS0001-01-2022-007018-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 декабря 2022 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе

судьи Жилкиной А.А.,

при секретаре Чубатовой Е.А.,

с участием: представителя административного ответчика,

в отсутствие: представителя административного истца, административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций. Иск мотивирован тем, что, ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области. Свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. не исполнил. В этой связи УФНС России по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 643 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 707 руб., и пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 36,37 руб., пени по налогу ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 13,80 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 18,76 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 2,30 руб.; задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 877 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 14 945 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 14 945 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 14 945 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,10 руб., по налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48,57 руб., по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48,57 руб., по налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 48,57 руб., а всего 60 324,04 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещался.

Представитель ответчицы в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований, указал, что требования административным истцом были направлены по неверному адресу ответчицы, где она с 2018 г. не проживает, кроме того административным истцом пропущен срок для взыскания налогов, не учтены платежи поступавшие от ответчицы в счет погашения задолженности, не была перед направлением иска проведена сверка расчетов.

Выслушав представителя ответчицы, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, в том числе, квартира.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит физическое лицо: ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №

По сведениям Управления Росреестра по Ульяновской области ФИО1 принадлежит жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

По сведениям УГИБДД УМВД России по Ульяновской области ФИО1 в период до ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежало транспортерное средство <данные изъяты> регистрационный знак №

В связи с отсутствием своевременной оплаты налогов на имущества физических лиц ДД.ММ.ГГГГ начислены пени, также пени были начислены по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком задолженности по указанным налогам, пени, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по оплате налога на имущество физических лиц, транспортного пени административным ответчиком суду не представлено.

Доводы представителя ответчика о том, что административным истцом не производилась взаимная сверка расчетов, не влияет на образовавшуюся суммы задолженности. Кроме того, доказательств не учтенных поступлений в счет погашения образовавшейся задолженности стороной ответчика не представлено.

Также не состоятельными суд находит доводы о несоблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования спора, в части направления требований по неверному адресу.

По сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Ульяновской области, следует, что ответчица в настоящее время с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>.Ранее была зарегистрирована по адресу: <адрес>, данное обстоятельство подтверждается представленной копией доверенности на представителя, заявлением об отменен судебного приказа, где сама ответчица указывает этот адрес в качестве адреса регистрации.

Все представленные суду требования об уплате задолженности по налогам и пени были направлены в ДД.ММ.ГГГГ г. именно по этому адресу. Суду также представлены реестры о направлении почтовой корреспонденции, подтверждающие факт отправки.

Бремя неполучения юридически значимой корреспонденции следует возложить на ответчицу, т.к. она должна была обеспечить ее получение по адресу места регистрации.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признает календарный год.

В соответствии с положениями статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно правовых позиций Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении Пленума от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на адрес места регистрации налогоплательщика ФИО1 направлено требование N № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 52,95 руб., что усматривается из представленного расчета пени.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

На момент выставления требования N № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ применялись следующие положения абз. 4 ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ): заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Общая сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 3 616,80 руб., что больше 3000 руб., следовательно, административный истец должен был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако заявление о выдаче судебного приказа о взыскании в т.ч. пени за ДД.ММ.ГГГГ г. было предъявлено мировому судье лишь ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящем иске заявлены также требования об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., и пени по указанным налогам.

Требование об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. должно было быть выставлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ и исполнено по истечении 8 дней с момента его получения (ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по налогу составила 13 877, руб., что больше 3000 руб. (абз. 4 ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ)), а значит налог мог быть взыскан в судебном порядке, истечение шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением пришлось на ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. должно было быть выставлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ и исполнено по истечении 8 дней с момента его получения (ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по налогу составила 14 945 руб., что более 3000 руб. (абз. 4 ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ)), а значит налог мог быть взыскан в судебном порядке, истечение шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением пришлось на ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. должно было быть выставлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ и исполнено по истечении 8 дней с момента его получения (ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по налогу составила 14 945 руб., что более 10 000 руб. (абз. 4 ч. 1 ст. 48 НК РФ в действующей редакции), а значит налог мог быть взыскан в судебном порядке, истечение шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением пришлось на ДД.ММ.ГГГГ.

Однако заявление о выдаче судебного приказа о взыскании в т.ч. транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. было предъявлено мировому судье лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании налогов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 года N 2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от 2 июля 2020 года N 32-П).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Таким образом, в удовлетворении административного иска в части взыскания пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., и пени начисленных на указанную задолженность, в связи с неуплатой данного налога следует отказать, федеральным законом установлен срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, соответственно, пропуск налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При данных обстоятельствах с ФИО1 ФИО8 в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежит взысканию:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ сумме 643 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 707 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 18,76 руб., пени по налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 2,30 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 14 945 руб., пени по налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48,57 руб., а всего 16 364,63 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 654,59 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 643 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 707 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 18,76 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 2,30 руб.; задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 14 945 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48,57 руб., а всего 16 364,63 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 654,59 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Жилкина

Мотивированное решение изготовлено 09.12.2022 г.