РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 06.06.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15176,70 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 30.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11668.85 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2019 год в размере 1139 рублей, за 2020 год в размере 1253 рубля, за 2021 год в размере 1379 рублей, за 2022 год в размере 1517 рублей, за 2023 год в размере 1668 рублей, пени в размере 4712 рублей 85 копеек (в сумме 1175 рублей за период с 01.05.2017 по 31.12.2022, в сумме 3537 рублей 19 копеек за период с 01.01.2023 по 30.04.2025, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество физических лиц с 2015 по 2021 год). Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 20.05.2025 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, которое поступило в МИФНС России № 23 по Самарской области 29.05.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2019 год в размере 1139 рублей, за 2020 год в размере 1253 рубля, за 2021 год в размере 1379 рублей, за 2022 год в размере 1517 рублей, за 2023 год в размере 1668 рублей, пени в размере 4712 рублей 85 копеек (в сумме 1175 рублей за период с 01.05.2017 по 31.12.2022, в сумме 3537 рублей 19 копеек за период с 01.01.2023 по 30.04.2025, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество физических лиц с 2015 по 2021 год).

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019-2023 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРН от 25.07.2025 ФИО1 в период 2019-2023 года принадлежала:

- <данные изъяты>

Расчет налога за 2019 год: 2040793 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/3 (доля в праве) = 2041 рубль. Налоговым органом расчет произведен с учетом коэффициента 1,1 согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в размере 1139 рублей (л.д. 10).

Расчет налога с учетом коэффициента 1,1 согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ за 2020 год: 1139*1,1 = 1253 рубля; за 2021 год: 1253*1,1 = 1379 рублей; за 2022 год: 1379*1,1 = 1517 рублей; за 2023 год: 1517*1,1 = 1668 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

№ от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1139 рублей в срок до 01.12.2020;

№ от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1253 рубля в срок до 01.12.2021;

№ от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1379 рублей в срок до 01.12.2022;

№ от 09.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1517 рублей в срок до 01.12.2023;

№ от 02.08.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1668 рублей в срок до 02.12.2024 (л.д. 9-11). Факт направления налоговых уведомлений подтверждается документально (л.д 36 оборот - 37). Расчет налогов судом проверен, является верным.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 6982 рубля, пеней в размере 1532,07 рублей в срок до 16.11.2023 (л.д. 40). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 15).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 год образовалась после выставления требования № от 23.07.2023, при этом налогоплательщиком после выставления указанного требования отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) не было погашено, в связи с чем на основании ст. 70 НК РФ выставление нового требования об уплате задолженности не производилось.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма недоимки по ЕНС превысила 10000 рублей по состоянию на 01.01.2025, срок на обращение в суд истекал 01.07.2025.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 20.05.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням за период 2019-2023 года в общей сумме 11668 рублей 85 копеек. На момент обращения к мировому судье установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд не был пропущен налоговым органом.

20.05.2025 и.о. мирового судьи судебного участка <данные изъяты> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что требование не является бесспорным.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 10.06.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019-2023 год подлежат удовлетворению.

Административный истец просит взыскать пени в размере 4712 рублей 85 копеек за период с 01.05.2017 по 30.04.2025, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество физических лиц, начиная с 2015 года.

Налоговым органом не представлено подтверждения взыскания налога на имущество физических лиц за 2015-2018 год в судебном порядке. В связи с изложенным, суд полагает разумным взыскать пени, исходя из суммы недоимки, подлежащей взысканию в рамках данного административного дела, а именно по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 год.

Расчет производится следующим образом:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 (даты образования недоимки) по 30.04.2025:

- с 02.12.2020 по 21.03.2021: 1139 * 1/300 * 4,25 % * 110 = 17,75

- с 22.03.2021 по 25.04.2021: 1139* 1/300 * 4,5% * 35 = 5,98

- с 26.04.2021 по 14.06.2021: 1139* 1/300 * 5% * 50 = 9,49

- с 15.06.2021 по 25.07.2021: 1139* 1/300 * 5,5% * 41 = 8,56

- с 26.07.2021 по 12.09.2021: 1139* 1/300 * 6,5% * 49 = 12,09

- с 13.09.2021 по 24.10.2021: 1139* 1/300 * 6,75% * 42 = 10,76

- с 25.10.2021 по 19.12.2021: 1139* 1/300 * 7,5% * 56 = 15,95

- с 20.12.2021 по 13.02.2022: 1139* 1/300 * 8,5% * 56 = 18,07

- с 14.02.2022 по 27.02.2022: 1139* 1/300 * 9,5% * 14 = 5,05

- с 28.02.2022 по 31.03.2022: 1139* 1/300 * 20% * 32 = 24,30

- с 01.04.2022 по 01.10.2022 действовал мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 № 497, в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога, предусмотренные ст. 75 НК РФ, не начислялись на требования, возникшие до введения моратория;

- с 02.10.2022 по 23.07.2023: 1139* 1/300 * 7,5% * 295 = 84

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 1139* 1/300 * 8,5% * 22 = 7,10

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 1139* 1/300 * 12% * 34 = 15,49

- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 1139* 1/300 * 13% * 42 = 20,73

- с 30.10.2023 по 17.12.2023: 1139* 1/300 * 15% * 49 = 27,91

- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 1139* 1/300 * 16% * 224 = 135,47

- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 1139* 1/300 * 18% * 49 = 33,49

- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 1139* 1/300 * 19% * 42 = 30,30

- с 28.10.2024 по 30.04.2025: 1139* 1/300 * 21% * 185 = 147,50

Итого: 629,99 рублей.

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 (даты образования недоимки) по 30.04.2025:

- с 02.12.2021 по 19.12.2021: 1253 * 1/300 * 7,5% * 18 = 5,64

- с 20.12.2021 по 13.02.2022: 1253 * 1/300 * 8,5% * 56 = 19,88

- с 14.02.2022 по 27.02.2022: 1253 * 1/300 * 9,5% * 14 = 5,55

- с 28.02.2022 по 31.03.2022: 1253 * 1/300 * 20% * 32 = 26,73

- с 01.04.2022 по 01.10.2022 - период действовия моратория,

- с 02.10.2022 по 23.07.2023: 1253 * 1/300 * 7,5% * 295 = 92,41

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 1253 * 1/300 * 8,5% * 22 = 7,81

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 1253 * 1/300 * 12% * 34 = 17,04

- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 1253 * 1/300 * 13% * 42 = 22,80

- с 30.10.2023 по 17.12.2023: 1253 * 1/300 * 15% * 49 = 30,70

- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 1253 * 1/300 * 16% * 224 = 149,69

- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 1253 * 1/300 * 18% * 49 = 36,84

- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 1253 * 1/300 * 19% * 42 = 33,33

- с 28.10.2024 по 30.04.2025: 1253 * 1/300 * 21% * 185 = 162,26

Итого: 610,68 рублей.

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 (даты образования недоимки) по 30.04.2025:

- с 02.12.2022 по 23.07.2023: 1379 * 1/300 * 7,5% * 234 = 80,67

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 1379 * 1/300 * 8,5% * 22 = 8,60

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 1379 * 1/300 * 12% * 34 = 18,75

- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 1379 * 1/300 * 13% * 42 = 25,10

- с 30.10.2023 по 17.12.2023: 1379 * 1/300 * 15% * 49 = 33,79

- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 1379 * 1/300 * 16% * 223 = 164,74

- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 1379 * 1/300 * 18% * 49 = 40,54

- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 1379 * 1/300 * 19% * 42 = 36,68

- с 28.10.2024 по 30.04.2025: 1379 * 1/300 * 21% * 185 = 178,58

Итого: 587,45 рублей.

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 (даты образования недоимки) по 30.04.2025:

- с 02.12.2023 по 17.12.2023: 1517 * 1/300 * 15% * 16 = 12,14

- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 1517 * 1/300 * 16% * 223 = 181,23

- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 1517 * 1/300 * 18% * 49 = 44,60

- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 1517 * 1/300 * 19% * 42 = 40,35

- с 28.10.2024 по 30.04.2025: 1517 * 1/300 * 21% * 185 = 196,45

Итого: 474,77 рублей.

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 (даты образования недоимки) по 30.04.2025:

- с 03.12.2024 по 30.04.2025: 1668 * 1/300 * 21% * 149 = 173,97 рублей.

Общая сумма пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика за период с 02.12.2020 по 30.04.2025 составляет 2476 рублей 86 копеек.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, учитывая приведенный судом расчет пеней, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 9432,86 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2019 год в размере 1139 рублей, за 2020 год в размере 1253 рубля, за 2021 год в размере 1379 рублей, за 2022 год в размере 1517 рублей, за 2023 год в размере 1668 рублей, пени в размере 2476 рублей 86 копеек за период с 02.12.2020 по 30.04.2025. В остальной части требований следует отказать.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2019 год в размере 1139 рублей, за 2020 год в размере 1253 рубля, за 2021 год в размере 1379 рублей, за 2022 год в размере 1517 рублей, за 2023 год в размере 1668 рублей, пени в размере 2476 рублей 86 копеек за период с 02.12.2020 по 30.04.2025, всего взыскать 9432 (девять тысяч четыреста тридцать два) рубля 86 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.11.2025.

Судья: