Дело № 2а-3038/2025
УИД 04RS0007-01-2025-002998-90
Решение в окончательной форме изготовлено 08.09.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 августа 2025 года г. Улан-Удэ
Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Далбановой Е.В.,
при секретаре Будаевой С.Ж., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
обращаясь с иском к ответчику ФИО2, представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее по тексту - УФНС России по РБ) просит взыскать задолженность по налогам и пеням, в том числе земельный налог за 2023 г. в размере 1 257 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 г. в размере 353 руб.; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2024 г. в размере 9 076 руб., налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2024 г. в размере 22 794 руб., страховые взносы за 2024 г. в размере 26 400 руб., пени в размере 2 823,79 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в УФНС России по РБ в качестве налогоплательщика. В период с 19.06.2024 по 06.02.2025 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. На ответчика с 03.06.2019 зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером ... площадью 700 кв.м.
В соответствии со ст. ст. 400-409 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить задолженность по налогу на имущество за 2023 г. На ответчика зарегистрированы объекты недвижимости - квартира по адресу: <адрес>, площадью 41,1 кв.м., с кадастровым номером ... с 19.03.2018; гараж по адресу: <адрес>, площадью 26 кв.м., с кадастровым номером ... с 21.11.2017.
В связи с чем, налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление ... от 24.08.2024, где был исчислен земельный налог за 2023 г. в сумме 1 257 руб., налог на имущество за 2023 г. в размере 353 руб.
Также при осуществлении предпринимательской деятельности ФИО2 применяла патентную систему налогообложения. На основании заявления ФИО2 Управлением выдан патент на право применения патентной системы налогообложения от 19.06.2024 ... на период с 19.06.2024 по 31.12.2024, с расчетом налога в общей сумме 34 191 руб. (11 397 руб. со сроком уплаты 17.09.2024, в размере 22 704 руб. со сроком уплаты 09.01.2025).
В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. В связи с тем, что ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 19.06.2024 страховые взносы за 2024 г. исчислены со сроком уплаты 09.01.2025 исчислены в размере 26 400 руб.
Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в установленный срок не исполнена. Должнику направлено требование об уплате задолженности ... от 17.10.2024 с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 06.11.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов и сборов налогоплательщиком не исполнена, на образовавшуюся задолженность начислены пени в размере 2 823,79 руб.
Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебном заседании настаивала на исковых требованиях, просила удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. ст. 11.3 НК РФ).
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются, в том числе и пени.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, являлась индивидуальным предпринимателем с 19.06.2024 по 06.02.2025, применяла патентную систему налогообложения, соответственно, является плательщиком страховых взносов и налога в связи с применением патентной системы налогообложения.
Так, по данным регистрирующего органа на ответчика с 03.06.2019 зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ... площадью 700 кв.м.
Также, на ФИО2 зарегистрированы объекты недвижимости:
- квартира по адресу: <адрес>, площадью 41,1 кв.м., с кадастровым номером 03:24:021634:32 с ***;
- гараж по адресу: <адрес>, ГСК 23, бокс ..., площадью 26 кв.м., с кадастровым номером 03:24:000000:49096 с ***.
Соответственно, ответчик признается в соответствии со ст.ст. 387-397, 400-409 НК РФ плательщиком земельного налога и налога на имущество.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в том чсиле индивидуальные предприниматели).
В силу ч.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
В связи с тем, что ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 19.06.2024 страховые взносы за 2024 г. исчислены со сроком уплаты 09.01.2025 в размере 26 400 руб.
Кроме того, при осуществлении предпринимательской деятельности ФИО2 применяла патентную систему налогообложения.
В силу ч.1 ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности, в том числе, реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений.
На основании заявления ФИО2 Управлением выдан патент на право применения патентной системы налогообложения от 19.06.2024 ... на период с 19.06.2024 по 31.12.2024 в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности: реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений, с расчётом налога в общей сумме 34 191 руб. (11 397 руб. со сроком уплаты не позднее 17.09.2024, в размере 22 704 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2025).
В адрес ответчика направлено налоговое уведомление ... от 24.08.2024, где был исчислен земельный налог за 2023 г. в сумме 1 257 руб., налога на имущество за 2023 г. в размере 353 руб.
Поскольку, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов своевременно исполнена не была, на основании ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на 17.10.2024 на сумму 11 613,54 руб., в том числе недоимка – 11 397 руб., пени – 216,54 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 06.11.2024.
Как предусмотрено п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату заполнения, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.
Однако, задолженность ответчиком своевременно не погашена.
В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
25.03.2025 мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Улан-Удэ вынесен судебный приказ № 2А-912/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2023г. по 2024 г. в размере 62 703,79 руб., в том числе по налогам – 59 880 руб., пени – 2 893,79 руб., а также государственная пошлина в размере 2 000 руб., который отменен определением от 30.04.2025 в связи с поступившими возражениями должника.
Настоящее административное исковое заявление в суд подано 30.06.2025? то есть. в пределах 6-месячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть установленные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки, в данном случае не нарушены.
Обращаясь с настоящим иском, истец просит взыскать задолженность по налогам, страховым взносам, и пени в общей сумме 62 703,79 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (4).
Исходя из положений ст. ст. 48, 75 НК РФ, суд считает, что налоговый орган был вправе начислить ответчику за спорный период пени на сумму не уплаченных недоимок по налогам.
Согласно представленному расчету задолженность ответчика задолженность по налогам, страховым взносам, пени составляет 62 703,79 руб.: земельный налог за 2023 г. в размере 1 257 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 г. в размере 353 руб.; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2024 г. в размере 9 076 руб.; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2024 г. в размере 22 794 руб.; страховые взносы за 2024 г. в размере 26 400 руб., пени в размере 2 823,79 руб.
Сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно, иного расчета стороной ответчика не представлено.
Представленными в материалы дела документами достоверно подтверждено то обстоятельство, что до настоящего времени ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, страховых взносов и пени, в связи с чем исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии ст. 114 ч. 1 КАС РФ и ст. 333.20 ч. 1 п. 8 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
С учетом изложенного с административного ответчика взыскивается государственная пошлина в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования УФНС России по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность в размере 62 703,79 руб., в том числе земельный налог за 2023 г. в размере 1257 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 353 руб., налог в связи с применением патентной системы в размере 31 870 руб., страховые взносы за 2024 г. в размере 26 400 руб., пени в размере 2 823,79 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход муниципального образования г. Улан-Удэ государственную пошлину в размере 4 000 руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Бурятия через Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.В. Далбанова