Дело № 2а-1661/2025
УИД: 55RS0026-01-2025-001780-07
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Судья Омского районного суда Омской области Набока А.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в городе Омске 02 июля 2025 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в общем размере 80 139 рублей, а именно:
- налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за 2020 в размере 26 080 рублей,
- налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за 2021 в размере 28 318,68 рублей,
- налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за 2022 в размере 25 740,31 рублей.
В обоснование заявленных требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов в рамках налогового требования № 12090 от 19.06.2024.
Административное дело рассмотрено в порядке (упрощенного) письменного производства в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В материалы дела представлены письменные возражения административного ответчика, из которых следует, что ФИО1 платит налоги вовремя, т.к. работает на работодателя, который уплачивает ей заработную плату, с которой удерживается налог. Задолженность образовалась в связи с аннулированием налоговой декларации, возврат 13% за покупку квартиры в сумме 98 613,19 рублей, которые поступили на счет ФИО1 27.10.2023 г. Указала, что прежде чем оформить декларацию, она обращалась за консультацией в МИФНС № 4. Спустя 6-7 мес. после получения денежных средств, с ФИО1 связался сотрудник налоговой, который просил аннулировать декларации за 2021-2023 годы, во время беседы сотрудник налоговой уверял, что возврат денежных средств возможен постепенно при подаче следующих деклараций, за проценты по ипотеке и возврат 13% за лечение. О том, что последует обращение в суд, предупреждений не было. В связи с изложенным, просила отказать в удовлетворении административного иска.
Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Часть 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с положениями ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, доход от реализации недвижимого имущества или доли в нем, а также иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
Согласно п. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доход от сделок с недвижимым имуществом, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и представляют в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено главой 14 НК РФ. В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. В указанных обстоятельствах камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
В соответствии с положениями ст. 100 и ст. 101 НК РФ, в случае выявления в ходе камеральной налоговой проверки нарушений законодательства о налогах и сборах в течение 10 дней со дня окончания такой проверки по установленной форме составляется акт налоговой проверки. По результатам рассмотрения акта налоговой проверки, возражений налогоплательщика и иных материалов налоговой проверки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении] которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые! правонарушения с указанием статей НК РФ, предусматривающих данные правонарушения, и] \ применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налоговым резидентом РФ, ему присвоен индивидуальный номер налогоплательщика №.
Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.Налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № 4 по Омской области (код ИФН( 5505) были предоставлены следующие налоговые декларации (форма 3 НДФЛ) за 2020, 2021 2022 и 2023 года.
Налоговая декларация за 2020 год (номер корректировки 0- первичная):
В связи с получением в 2020 году дохода от <данные изъяты> (источник выплат сумма дохода составила 242755,73 руб., предоставлена первичная налоговая декларация 2020 год, сумма налога к уплате составила 0,00 руб.;
Налоговая декларация за 2020 год (номер корректировки 1- уточненная);
В связи с получением в 2020 году дохода от <данные изъяты> (источник выплаты) сумма дохода составила 242755,73 руб., предоставлена уточненная налоговая декларация за 2020 год, сумма налога к уплате составила 31558,00 руб. =(242755,73 - 1,00 (налоговый вычет) XI3%);
Налоговая декларация за 2021 год (номер корректировки 0- первичная): В связи с получением в 2021 году дохода от ГУ - ОРО ФСС РФ (источник выплаты) сумма дохода составила 18082,61 руб., <данные изъяты>» (источник выплаты) сумма дохода составила 216888,00 руб., предоставлена налоговая декларация за 2021 год, сумма налога к уплате составила 0,00 руб.;
Налоговая декларация за 2022 год (номер корректировки 0- первичная): В связи с получением в 2022 году дохода от Отделение Фонда Пенсионного и Социального страхования РФ по Омской области (источник выплаты) сумма дохода составила 48298,25 руб., от <данные изъяты> (источник выплаты) сумма дохода составила 211321,52 руб., предоставлена первичная налоговая декларация за 2022 год, сумма налога к уплате составила 0,00 руб.;
Налоговая декларация за 2022 год (номер корректировки 1- уточненная): В связи с получением в 2022 году дохода от Отделение Фонда Пенсионного и Социального страхования РФ по Омской области (источник выплаты) сумма дохода составила 48298,25 руб., от <данные изъяты> (источник выплаты) сумма дохода составила 211321,52 руб., предоставлена уточненная налоговая декларация за 2022 год, сумма налога к уплате составила 33751,00 руб. = (48298,25+211321,52 Х13%);
Налоговая декларация за 2022 год (номер корректировки 2 - уточненная): В связи с получением в 2022 году дохода от Отделение Фонда Пенсионного и Социального страхования РФ по Омской области (источник выплаты) сумма дохода составила 48298,25 руб., от <данные изъяты> (источник выплаты) сумма дохода составила 211321,52 руб., предоставлена уточненная налоговая декларация за 2022 год, сумма налога к уплате составила 32269,00 руб. = (48298,25+211321,52-11400,00 (налоговый вычет) Х13%)
Налоговая декларация за 2022 год (номер корректировки 3 - уточненная): В связи с получением в 2022 году дохода от Отделение Фонда Пенсионного и Социального страхования РФ по Омской области (источник выплаты) сумма дохода составила 48298,25 руб., от <данные изъяты> (источник выплаты) сумма дохода составила 211321,52 руб., предоставлена уточненная налоговая декларация за 2022 год, сумма налога к уплате составила 31781,00 руб. = (48298,25+211321,52-15150,00 (налоговый вычет) Х13%)
Налоговая декларация за 2022 год (номер корректировки 4 - уточненная): В связи с получением в 2022 году дохода от Отделение Фонда Пенсионного и Социального страхования РФ по Омской области (источник выплаты) сумма дохода составила 48298,25 руб., от <данные изъяты> (источник выплаты) сумма дохода составила 211321,52 руб., предоставлена уточненная налоговая декларация за 2022 год, сумма налога к уплате составила 31606,00 руб. = (48298,25+211321,52-16500,00 ( налоговый вычет) Х13%)
Налоговая декларация за 2023 год (номер корректировки 0- первичная):
В связи с получением в 2023 году дохода от:
-<данные изъяты> (источник выплаты) сумма дохода составила 35,94 руб., предоставлена первичная налоговая декларация за 2023 год, сумма налога к уплате составила 5,00 руб. =(35,94X13%);
<данные изъяты> (источник выплаты) сумма дохода составила 2586,75 руб., предоставлена налоговая декларация за 2023 год, сумма налога к уплате составила 47,00 руб. =(2586,75- 2258,41 (налоговый вычет) Х13%);
<данные изъяты> сумма дохода составила 43288,93 руб.,
<данные изъяты>» сумма дохода составила 337494,29 руб. предоставлена первичная налоговая декларация за 2023 год, сумма налога к уплате составила 44024,00 руб. =(43288,93 +337494,29-42136,66 (налоговый вычет) Х13%).
Налоговая декларация за 2023 год (номер корректировки 1-уточненная):
В связи с получением в 2023 году дохода от:
<данные изъяты> (источник выплаты) сумма дохода составила 35,94 руб., предоставлена налоговая декларация за 2023 год, сумма налога к уплате составила 4,00 руб. =(35,94X13%);
- <данные изъяты>источник выплаты) сумма дохода составила 2586,75 руб., предоставлена налоговая декларация за 2023 год, сумма налога к уплате составила 46,00 руб. =(2586,75-2258,41 (налоговый вычет) XI3%);
- <данные изъяты> дохода составила 43288,93 руб., - <данные изъяты>» сумма дохода составила 337494,29 руб. предоставлена уточненная налоговая декларация за 2023 год, сумма налога к уплате составила 46528,00 руб. =(43288,93+337494,29- 22875 (налоговый вычет) XI3%).
По результатам налоговой проверки налоговых деклараций за 2020, 2021, 2022 и 2023 года установлена неуплата следующих налогов и сборов,
- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент на сумму 87255,00 руб., 8630,00 руб.
На основании положения статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 12091 по состоянию на 19.06.2024 со сроком исполнения не позднее 09.07.2024 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 95 855 рублей.
Однако указанное требование не было исполнено ФИО1
Документы, представленные ФИО1 не свидетельствуют об исполнении обязательств перед налоговым органом, кроме того, не содержат сведений, опровергающих доводы административного истца
27.12.2024 мировым судьей судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № 2а-4032(22)/2024, который отменен определением мирового судьи от 18.02.2025 года в связи с поступившими от ответчика возражениями.
Однако до настоящего времени возникшая перед налоговым органом задолженность административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).
Поскольку судебный приказ от 27.12.2024 мировым судьей отменен 18.02.2025, то срок для обращения в районный суд за принудительным взысканием налога истекал 18.08.2025. Административный иск был подан в Омский районный суд Омской области 05.06.2025, о чем свидетельствует отметка о поступлении иска в суд.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок обращения с административным иском после вынесения судебного пропущен не был.
При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.
Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по транспортному налогу, пени в общем размере 80 139 рублей, а именно:
- налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за 2020 в размере 26 080 рублей,
- налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за 2021 в размере 28 318,68 рублей,
- налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за 2022 в размере 25 740,31 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину по иску в размере 4000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья А.М. Набока