Решение по делу № 2А-2040/2025 от 15.08.2025 | Сакский районный суд (Республика Крым)

УИД 91RS0018-01-2025-001321-35

Дело №2а-2040/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 августа 2025 года г. Саки

Сакский районный суд Республики Крым в составе судьи Собещанской Н.В., при секретаре судебного заседания Шаверневой С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО8 к ФИО1, заинтересованное лицо Общество с ФИО9 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

В апреле 2025 года начальник Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО7, обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просил суд: взыскать с №.р., место рождения: <адрес> паспорт серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ., Федеральная миграционная служба России, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> задолженность перед бюджетом в общем размере 10 072,41 руб. (десять тысяч семьдесят два рубля сорок одна копейка), состоящую из:

- 6 789,00 руб. – недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019г.;

- 3 283,41 руб. – задолженность по пеням, начисленные с 02.12.2020г. по 20.01.2025г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, с перечислением денежных средств на единый налоговый счет.

Административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Инспекция), ФИО1,– состоит на учете по месту жительства, зарегистрирована по адресу: <адрес>, ИНН №

В отношении ФИО1 в Инспекцию были поданы сведения от налогового агента №» (справка 2НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № о получении им дохода за 2019г. в сумме 52 224,00 руб. При этом, сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 6 789,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом АО «Почта России» в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. № (список почтовых отправлений № от 18.09.2020г., в силу положений п. 4 ст. 31 Налогового кодекса считается врученным 25.09.2020г.

Согласно указанному уведомлению, Административному ответчику необходимо в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить НДФЛ за 2019г. в сумме 6 789,00 руб., однако в установленный срок сумма НДФЛ Административным ответчиком уплачена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2019г., начислением пени и наличием отрицательного сальдо ЕНС, Инспекцией было сформировано Требование № об уплате задолженности по состоянию на «25» сентября 2023г., (далее по тексту - Требование № в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС. Направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, (список № от 30.09.2023г., почтовый номер идентификатора №, считается врученным 06.10.2023г.)

Состав задолженности по Требованию №:

- недоимка по НДФЛ за 2019г. в размере 6 789,00 руб.,

- задолженность по пеням в размере 1 418,92 руб. (начислено с 02.12.2020г. по 25.09.2023г.).

Требование № Административным ответчиком, по правилам, предусмотренным абз. 1 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса, в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом неисполнения обязанности по уплате НФДЛ за 2019г. в размере 6 789 руб., и начислением пени в порядке ст. 75 Налогового кодекса, задолженность ФИО1 превысила совокупный размер в 10 000 руб. – 05.01.2025г. (размер отрицательного сальдо ЕНС на указанную дату составил 10 001,12 руб., в том числе: 6 789 руб. – недоимка по налогам, 3 212,12 руб. – задолженность по пеням)

20.01.2025г. Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа, о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере задолженности, составляющей отрицательное сальдо ЕНС, по состоянию на дату формирования заявления, в общей сумме 10 072,41 руб., в том числе:

- недоимка по НДФЛ за 2019г. в размере 6 789,00 руб.,

- задолженность по пеням в размере 1 418,92 руб. (начислено с 02.12.2020г. по 25.09.2023г.).

С указанным заявлением Инспекция обратилась в Судебный участок № Сакского судебного района (Сакский муниципальный район и городской округ Саки) Республики Крым ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Судебного участка № Сакского судебного района (Сакский муниципальный район и городской округ Саки) Республики Крым был вынесен судебный приказ по делу №а-71-58/2025 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Сакского судебного района (Сакский муниципальный район и городской округ Саки) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-71-58/2025 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с чем, Инспекция обратилась в суд с данным иском.

<адрес> уда Республики Крым к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Общество с ограниченной ответственностью «Ренессанс ФИО4».

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, ранее в судебном заседании требования, изложенные в административном исковом заявлении поддержал, просил удовлетворить, по обстоятельствам, изложенным в нем.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, заявлений о рассмотрении дела в отсутствии, отложении слушание дела, возражения по заявленным требованиям суду не представлено, явку представителя в судебное заседание не обеспечила, ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, так как полагает, что никакие выплаты ею не получались.

Представитель заинтересованного лица №» надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, заявлений о рассмотрении дела в отсутствие представителя учреждения, отложении слушание дела, возражения по заявленным требованиям суду не представлено.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив административный иск, письменные материалы административного дела в порядке предусмотренном ст.164 КАС Российской Федерации, изучив материалы дела №а-71-58/2025, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ответчик ФИО1 – состоит на учете по месту жительства, по адресу: <адрес>, ИНН № (л.д.9,10).

Согласно положениям п.2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно п.3 ст. 75 налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с положениями абз.1 п. 4 указанной статьи Налогового кодекса, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Налогового кодекса документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю:

1. непосредственно под расписку,

2. через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг,

3. направлены по почте заказным письмом;

4. переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через:

4.1. личный кабинет налогоплательщика;

4.2. оператора электронного документооборота;

4.3. информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу;

5.переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц ст. 228 Налогового кодекса.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса установлено, что, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Налогового кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса. Указанные лица признаются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Налогового кодекса.

В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено ст. 228 Налогового кодекса.

Возможность изменения порядка уплаты налога на доходы физических лиц в индивидуальном порядке Кодексом не предусмотрена.

Судом установлено, что в отношении ФИО1 в Инспекцию были поданы сведения от налогового агента ФИО10» (справка 2НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № о получении им дохода за 2019г. в сумме 52 224,00 руб. При этом, сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 6 789,00 руб. (л.д.11).

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ учреждением истца заказным письмом АО «Почта России» в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. № (список почтовых отправлений № от 18.09.2020г.), и в силу положений п. 4 ст. 31 Налогового кодекса считается врученным 25.09.2020г (л.д.12,13).

Судом установлено, что согласно указанному уведомлению, Административному ответчику необходимо в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить НДФЛ за 2019г. в сумме 6 789,00 руб., однако в установленный срок сумма НДФЛ Административным ответчиком уплачена не была.

Доказательства обратного суду не представлено и такие доказательства отсутствуют в материалах дела.

Судом установлено, что в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 указанной статьи Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 1 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса)

Положениям ст. 70 Налогового кодекса предусмотрено, что Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» сроки направления требований об уплате задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2019г., начислением пени и наличием отрицательного сальдо ЕНС, Инспекцией было сформировано Требование № об уплате задолженности по состоянию на «25» сентября 2023г., (далее по тексту - Требование № в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС. Направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, (список № от 30.09.2023г., почтовый номер идентификатора № считается врученным 06.10.2023г.)

Состав задолженности по Требованию №:

- недоимка по НДФЛ за 2019г. в размере 6 789,00 руб.,

- задолженность по пеням в размере 1 418,92 руб. (начислено с 02.12.2020г. по 25.09.2023г.) (л.д.14).

Судом установлено, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику, однако административным ответчиком, по правилам, предусмотренным абз. 1 п. 3 ст. 69 НК РФ, в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано (л.д.15).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1.1)

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 123.1 КАС РФ, в связи с неисполнением в соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 69 НК РФ, Инспекцией 20.01.2025г. сформировано заявление о вынесении судебного приказа, о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере задолженности, составляющей отрицательное сальдо ЕНС, по состоянию на дату формирования заявления, в общей сумме 10 072,41 руб., в том числе:

- недоимка по НДФЛ за 2019г. в размере 6 789,00 руб.,

- задолженность по пеням в размере 1 418,92 руб. (начислено с 02.12.2020г. по 25.09.2023г.).

С указанным заявлением Инспекция обратилась в Судебный участок № Сакского судебного района (Сакский муниципальный район и городской округ Саки) Республики Крым ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-71-58/2025 л.д.1).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Сакский районный суд Республики Крым административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

При изложенных обстоятельствах административным истцом срок обращения с требованием об уплате задолженности по пеням не пропущен.

Из указанного следует, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.3 ст.178 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Согласно и. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональный и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет, в сумме 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 174, 180, 227,286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО11 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>а <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ФМС <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность перед бюджетом:

- по недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК Российской Федерации за 2019 год в сумме 6789,00рубю.;

- по пеням начисленным с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 3283,41руб.,

а всего 10 072,41 руб. (десять тысяч семьдесят два рубля 41 копейка).

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>а <адрес>, паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ ФМС код №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> в пользу местного бюджета Республики Крым государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым через Сакский районный суд Республики Крым в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено судом 15.08.2025

Судья Н.В. Собещанская