Решение по делу № 2А-3703/2025 от 08.04.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы, недоимки по земельному налогу за 2017, 2021-2022 годы, пени по ЕНС за 2016-2022 годы.

Дело №2а-3703/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2025 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Кара-Сал У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы, недоимки по земельному налогу за 2017, 2021-2022 годы, пени по ЕНС за 2016-2022 годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 22.804 руб., недоимки по земельному налогу за 2017, 2021-2022 годы в размере 3.788 руб., пени по ЕНС за 2016-2022 годы в размере 16.929 руб. 22 коп.

Свои требования административный истец обосновал тем, что административному ответчику в указанные периоды принадлежали транспортные средства и земельный участок, в связи с чем необходимо было оплачивать налоги. Налоговые уведомления об уплате земельного налога и транспортного налога осталось неисполненным, что явилось причиной направления требования об уплате налогов, которое также осталось без исполнения.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 356 Налогового кодекса РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, в том числе на праве собственности.

На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как следует из материалов дела и установлено судом на имя ФИО1 в 2021-2022 годах зарегистрированы транспортные средства: мотолодка №, автомобиль «БМВ», государственный регистрационный знак №, автомобиль «Фиат», государственный регистрационный знак №

Также на имя ФИО1 зарегистрирован земельный участок по <адрес>

Из материалов дела следует, что налоговый орган исчислил размер земельного налога за 2017 год в размере 1070 руб., за 2021 год – 1294 руб., за 2022 год – 1424 руб., а также размер транспортного налога за 2021 год – 11.402 руб., за 2022 год – 11.402 руб., направив ФИО1 налоговое уведомление от 14.07.2018 № со сроком уплаты налогов не позднее 03.12.2018 (л.д. 13), от 01.09.2022 № со сроком уплаты налогов не позднее 01.12.2022, от 12.08.2023 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 15-18).

В связи с тем, что недоимка по налогам не была оплачена, налоговым органом сформировано требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности (л.д. 20).

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения обязанности по уплате земельного налога) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за 2017 год налоговый орган обращается только – 15.07.2024, то есть со значительным пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Притом, налоговый орган не обосновал причины пропуска срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа по задолженности за 2017 год, не представил доказательств уважительности причин столь длительного пропуска срока, в связи с чем можно прийти к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока на обращение с заявлением о взыскании задолженности в части задолженности за 2017 год.

В указанной части требования административного искового заявления удовлетворению не подлежат в связи со значительным пропуском срока обращения за вынесением судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2021 год) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Недоимка по транспортному и земельному налогу за 2021 год возникла с 02.12.2022, за 2022 год – с 02.12.2023.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 8 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 № предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с этим, поскольку по состоянию на 02.12.2022 обязанность по уплате налогов за 2021 год ФИО1 не исполнена, ему направлено требование, в котором предложено оплатить задолженность в срок до 16.11.2023 (л.д. 20).

После направления указанного требования возникла новая задолженность по транспортному и земельному налогам за 2022 год. Поскольку на момент возникновения данной задолженности в ЕНС уже сформировалось отрицательное сальдо, не требовалось дополнительно направлять еще одно требование.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, 21.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №44 Санкт-Петербурга суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, при этом срок обращения истек 16.05.2024.

08.08.2024 мировым судьей выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, а также государственной пошлины, который был отменен в связи с возражениями должника 08.08.2024 (л.д. 7).

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, высказанной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», в рамках процедуры взыскания налоговой задолженности, налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства.

Налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), однако пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, если судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока со ссылкой на недопущения потери бюджета.

Учитывая незначительный пропуск срока налоговым органом – 1 месяц 5 дней, а также то обстоятельство, что уплата налогов имеет высокую социальную и экономическую значимость, преследует цель недопущения потери бюджета, а налоговым органом предпринимались последовательные действия для взыскания задолженности, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для восстановления налоговому органу срока.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки за 2021-2022 годы по транспортному налогу в размере 22.804 руб. и земельному налогу в размере 2.718 руб. является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Поскольку требования административного истца удовлетворены частично, то на сумму удовлетворенных требований подлежат взысканию пени.

Пени на недоимку по налогам за 2021 год рассчитываются следующим образом:

С 02.12.2022 по 23.07.2023 – 12.696 руб. х 1/300 х 7,5% х 234 дня просрочки = 742,72

С 24.07.2023 по 14.08.2023 – 12.696 руб. х 1/300 х 8,5% х 22 дня просрочки = 79,14

С 15.08.2023 по 17.09.2023 – 12.696 руб. х 1/300 х 12% х 34 дня просрочки = 172,67

С 18.09.2023 по 29.10.2023 – 12.696 руб. х 1/300 х 13% х 42 дня просрочки = 231,07

С 30.10.2023 по 11.12.2023 – 12.696 руб. х 1/300 х 15% х 43 дня просрочки = 272,96

Всего 1.498 руб. 56 коп.

Пени на недоимку по налогам за 2022 год рассчитываются следующим образом:

С 02.12.2023 по 11.12.2023 – 12.826 руб. х 1/300 х 15% х 10 дней просрочки = 64,13 руб.

Таким образом, общий размер пени, подлежащих взысканию, составляет 1562 руб. 69 коп.

В остальной части недоимки по налогам за предыдущие периоды и пени, начисленные за предшествующие периоды, не подлежат взысканию и фактически являются безнадежными к взысканию.

В силу п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного пп. 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4, 4.1, 4.2 и 5 п. 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № от 30.11.2022 года утверждены Порядок списания недоимки.

В соответствии с пп. «а» п. 1 Порядка списанию подлежит числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п.п. 1, 4 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Документом для признания недоимки безнадежной ко взысканию в случае, указанном в пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» <данные изъяты> или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/) (п. 4 Перечня документов).

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Учитывая, что срок взыскания недоимки по налогам за 2020 год и ранее истек, не имеется оснований для взыскания такой недоимки по налогам и пеням, начисленным на такую недоимку, имеются основания считать возникшую задолженность по налогам и пеням за предшествующие периоды безнадежной к взысканию.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы, недоимки по земельному налогу за 2017, 2021-2022 годы, пени по ЕНС за 2016-2022 годы, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 22.804 руб., недоимку по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 2.718 руб., пени на ЕНС в размере 1562 руб. 69 коп., в удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2.480 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 08.04.2025.

УИД 78RS0005-01-2025-000251-88.