Административное дело № 2а-1763/2023

УИД № 62RS0020-01-2023-000079-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 23 мая 2023 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Прошкиной Г.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец (Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области) обратился в Ряжский районный суд Рязанской области с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1, как собственник объектов недвижимости, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Ссылаясь на то, что соответствующие налоговое уведомление и требование об уплате налога остались без исполнения, а вынесенный судебный приказ о взыскании налога определением мирового судьи отменен, просил суд взыскать с ФИО1 в бюджет субъекта Российской Федерации недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 789 руб. 19 коп., по налогу на имущество за 2019 год в размере 870 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 25 руб. 54 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 9 руб. 48 коп.

Определением Ряжского районного суда Рязанской области от дд.мм.гггг. административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Советский районный суд г. Рязани.

Суд, посчитав возможным на основании положений ст. 293 КАС РФ рассмотреть административное дело, по которому взыскиваемая сумма по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в порядке упрощенного (письменного) производства, то есть без проведения судебного заседания, изучив материалы дела, в том числе представленные сторонами в письменном виде правовые позиции по делу, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

Статья ст. 401 НК РФ гласит, что жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения облагаются налогом на имущество физических лиц.

Согласно ст. 409 НК РФ, соответствующий налог, подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 403 НК РФ, налоговая база для налога на имущество физических лиц подлежит определению в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества), определенной за налоговый период.

На территории города Рязани налог на имущество физических лиц, в том числе взимаемый с объектов налогообложения, расположенных на границах сельских поселений, определяется на основании решения Рязанской городской думы от 27 ноября 2014 года № 401-II.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. ст. 44, 45 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пени в процентах от неуплаченной суммы налога, из расчета одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (ст. 75 НК РФ).

В рассматриваемом случае судом установлено, что за ФИО1 в 2017, 2018, 2019 годах значился зарегистрированным на праве собственности (доле в праве собственности) объект недвижимости – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>., а потому она признается плательщиком налога на имущество физических лиц, в том числе:

- за 2018 год в размере 789 руб. 19 коп. (из расчета: 1 961386 руб. кадастровая стоимость х 1/3 доля в праве х 0,25 налоговая ставка х 12/12 месяцев владения х 0,6 коффициент к налоговому периоду = 870 руб. исчисленный налог, 870 руб. исчисленный налог – 1 руб. 81 коп. уплаченный налог = 789 руб. 19 коп. налог к уплате);

- за 2019 год в размере 870 руб. (из расчета: 1 961386 руб. кадастровая стоимость х 1/3 доля в праве х 0,25 налоговая ставка х 12/12 месяцев владения х 0,6 коффициент к налоговому периоду = 870 руб. исчисленный налог.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию недвижимости в порядке ст. 85 НК РФ, документами, полученными в порядке межведомственного взаимодействия, и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорены.

Доказательств обратного, и (или) наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов), и (или) доказательств фактической уплаты налога в полном объеме, административным ответчиком в суд не представлено.

За ненадлежащее исполнение налоговых обязательств, налогоплательщику исчислены пени (арифметическая правильность расчета которых проверена судом и административным ответчиком не оспорена):

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 9 руб. 48 коп. (из расчета: 791 руб. налог х (6,50: 300:100) ставка пени х 13 дни просрочки = 2 руб. 23 коп., 791 руб. налог х (6,25: 300:100) ставка пени х 44 дни просрочки) = 7 руб. 25 коп.);

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 25 руб. 54 коп. (из расчета: 870 руб. налог х (4,25: 300:100) ставка пени х 110 дни просрочки = 13 руб. 56 коп., 870 руб. налог х (4,50: 300:100) ставка пени х 35 дни просрочки = 4 руб. 57 коп., 870 руб. налог х (5,00: 300:100) ставка пени х 50 дни просрочки = 7 руб. 25 коп., 870 руб. налог х (5,50: 300:100) ставка пени х 1 дни просрочки = 0 руб. 16 коп.).

Вместе с тем, если по общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, то обязанность по исчислению налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.

Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику - физическому лицу налоговое уведомление, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней, подлежащего исполнению в течение 8-ми дней с даты его получения (ст. ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Соответствующие положения налогового законодательства, будучи направленными на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права граждан (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 845-О).

В свою очередь, в соответствии со ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, непосредственно вопрос о взыскании налога с физического лица рассматривается судом общей юрисдикции на основании заявления налогового органа, подаваемого в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исключения составляют случаи, когда суммы налогового взыскания менее 10000 руб. (в прежней редакции 3000 руб.).

В таких случаях, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (ранее 3000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (ранее 3000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таковое заявление подается и рассматривается мировым судьей в порядке приказного производства, по результатам которого может быть вынесен судебный приказ, подлежащий направлению налогоплательщику в течение трех дней с даты издания приказа, который до вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления ему копии приказа вправе представить свои возражения.

Если возражения представлены в указанный срок (или пропущенный срок восстановлен мировым судьей), судебный приказ подлежит отмене, а у налогового органа возникает право не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа подать административное исковое заявление в районный суд общей юрисдикции.

Таким образом, налоговое законодательство содержит специальные нормы, определяющие последовательность осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика налоговых платежей, из смысла которых следует, что при рассмотрении данного вопроса в административном исковом производстве правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания обязательных платежей, в том числе соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке административного искового производства.

При этом, для разрешения вопроса о соблюдении досудебного порядка урегулирования налогового спора существенное значение имеют факты направления налогоплательщику требования об уплате налога и предварительного обращения налогового органа за вынесением судебного приказа, а для исчисления срока обращения в суд - дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как соблюдение иных установленных налоговым законодательством сроков, в том числе срока направления требования об уплате налога, срока на обращение в суд за получением судебного приказа, подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей (п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62).

Аналогичная правовая позиция неоднократно высказывалась в судебной практике кассационных судов (определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 января 2021 года № 88а-4/2021, Первого кассационного суда общей юрисдикции от 23 марта 2021 года № 88а-7372/2021, Первого кассационного суда общей юрисдикции от 26 февраля 2021 года № 88а-4492/2021 и др.).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ от 30 января 2020 года № 20-О, установление именно таких сроков ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, а также момента начала их исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя, обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений, и не может расцениваться как нарушающая конституционные права налогоплательщика.

В ходе судебного разбирательства нашел подтверждение тот факт, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговое уведомлении е № от дд.мм.гггг. (по почте по месту ее официальной регистрации) об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 года и налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. (по почте по месту ее официальной регистрации) об уплате налога на имущество физического лица за 2019 год.

Из материалов дела усматривается, что поскольку уведомления не были исполнены в установленный срок, налоговый орган выставлял налогоплательщику требование № от дд.мм.гггг. (по почте по тому же адресу) об уплате налога на имущество и пеней за 2018 год со сроком исполнения до дд.мм.гггг. и требование № от дд.мм.гггг. (по почте по тому же адресу) об уплате налога на имущество и пеней за 2019 год со сроком исполнения до дд.мм.гггг., каковые также остались со стороны налогоплательщика без ответа и надлежащего исполнения.

дд.мм.гггг. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № судебного района Ряжского районного суда Рязанской области о взыскании с налогоплательщика спорного налога и пеней, который дд.мм.гггг. вступил в законную силу, но определением от дд.мм.гггг. по заявлению налогоплательщика пропущенный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа был восстановлен, а сам судебный приказ отменен.

Поскольку судебный приказ был вынесен мировым судьей, который правовых оснований к отказу в его вынесении не усмотрел (ст. 123.4 КАС РФ), то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке исключительно соблюдение срока на обращение в суд с рассматриваемым исковым заявлением, каковое обращение имело место дд.мм.гггг. (штамп на почтовом конверте), то есть в пределах установленного шестимесячного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.

Тем более следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченных сумм, в связи с чем направлялись налоговые уведомления и требования о взыскании налога, было подано заявление о вынесении судебного приказа и предъявлен настоящий административный иск, а отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования именно в течение шести месяцев с отмены последнего.

Сам по себе факт наличия у налогоплательщика помимо официальной регистрации по адресу: <адрес>, временной регистрации на период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. по адресу: <адрес>, какого-либо юридического значения для оценки соблюдения налоговым органом досудебного порядка взыскания налога не имеет, поскольку все вышеуказанные действия совершались налоговым органом по надлежащему адресу официальной регистрации налогоплательщика и обязанности по уведомлению налогоплательщика по иным адресам (фактическому месту жительства и т.п.) у налогового органа не имеется.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки взыскания налога, суд приходит к выводу о том, что заявленный административный иск Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области к ФИО1 является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 400 руб. 00 коп., в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом положений ст. 61.1 БК РФ, в контексте правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года № 36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 789 руб. 19 коп.,

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 870 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 9 руб. 48 коп.,

пени по налогу на имущество физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 25 руб. 54 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Р/с (15 поле пл. док.) 40102810345370000051

Р/с (17 поле пл. док.) 03100643000000015900

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ БАНКА РОССИИ//УФК по Рязанской области г. Рязань

БИК 016126031

Получатель: ИНН <***> КПП 623301001

УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области)

ОКТМО 61701000

КБК 182 106 01020 042 100 110 – налог на имущество

КБК 182 106 01020 041 000 110 – налог на имущество

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Идентификационные данные административного ответчика: ФИО1, <...>

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Судья /подпись/