Решение по делу № 2А-292/2023 от 27.02.2023

Дело № 2а-292/2023

56RS0019-01-2023-000051-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Гук Н.А.,

при секретаре Горшенине А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-292/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее МИФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2019 г. размере 48,10 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021г. в сумме 527,23 рублей за период с 20 октября 2021г. по 10 января 2022 г.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с 06 ноября 2018 года по 04 октября 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 15 июня 2021 года ею представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №6- НДФЛ) за 2019 год. Согласно данной декларации сумма, подлежащая к уплате по сроку 31 декабря 2019 года составляет 1 324 руб.

ИФНС России по г.Орска вынесено решение от 30 июля 2020 года № о привлечении ее к ответственности.

При анализе данных расчета 6-НДФЛ и данных карточки «Расчета с бюджетом» (далее –КРСБ) за 12 месяцев 2019 года по налогу на доходы физического лица в части соответствия дат фактическим перечислениям НДФЛ в бюджете с датами, отраженными в строках 120 расчета по форме 6-НДФЛ «дата не позднее, которой должна быть перечислена сумма налога», установлены случаи невыполнения налоговым агентом положений п.6 ст.226 НК РФ по срокам уплаты.

По результатам камеральной проверки Расчета по форме 6-НДФЛ за 2019 год установлено неправомерное не перечисление сумм НДФЛ в установленный Кодексом срок.

Так, по сроку уплаты 31 октября 2019 года, начислено 43,00 руб., неуплаченная в установленный срок сумма налога составила 42,00 руб., сумма штрафа 9,4 руб. по сроку уплаты 31декабря 2019 года, начислено 1 324,00 руб., неуплаченная в установленный срок сумма налога в размере 439, 00 руб., сумма штрафа составляет 87,8 руб.

В решении от 30 июля 2020 года № установлено снижение размера штрафных санкций в 2 раза (96,20/2=48,10 руб.).

В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года (абзац второй подпункта 1).

Таким образом, страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2021год составляют на обязательное пенсионное страхование 32 448,00 рублей. Страховые взносы ФИО1 подлежали уплате не позднее 19 октября 2021 года.

Таким образом, за период с 01 января 2021года по 04 октября 2021 года исчислены страховые взносы на ОПС в размере 24 684,90 рублей;

(32 448,00 рублей : 12 месяцев = 2 704,00 рубля за 1 месяц;

2 704,00: 31 дн. х 4 дн. = 348,90 рублей;

2 704,00 х 9 месяца = 24 336,00 рублей;

24 336,00 + 348,90 = 24 684,90 0 рубля).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 года в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени на ОПС за 2021 год в сумме 527,23 рублей за пepиод начиная с 20 октября 2021года по 10 января 2022 года.

На текущий момент задолженность по ОПС в сумме 24 684,90 рублей полностью уплачена (платеж от 13 мая 2022 года). Пени на ОПС за 2021 год в сумме 527,22 рублей не оплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 11 января 2022 года № со сроком исполнения до 10 марта 2022 года, от 05 октября 2020 года № со сроком исполнения до 02 ноября 2020 года.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г.Орска Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

20 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Орска вынесено определение об отмене судебного приказа от 25 мая 2022 года №.

Представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, суду представила заявление, в котором просила прекратить разбирательство в связи с полным погашением недоимок по налогам.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 в период с 06 ноября 2018 года по 04 октября 2021 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

15 июня 2021 года ею представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №6- НДФЛ) за 2019 г. Согласно данной декларации сумма, подлежащая к уплате по сроку 31 декабря 2019 года составляет 1 324,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно п.3 ст.226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

ИФНС России по г.Орска вынесено решение от 30 июля 2020г. № о привлечении ее к ответственности.

При анализе данных расчета 6-НДФЛ и данных карточки «Расчета с бюджетом» (далее –КРСБ) за 12 месяцев 2019 г. по налогу на доходы физического лица в части соответствия дат фактическим перечислениям НДФЛ в бюджете с датами, отраженными в строках 120 расчета по форме 6-НДФЛ «дата не позднее, которой должна быть перечислена сумма налога» установлены случаи невыполнения налоговым агентом положений п.6 ст.226 НК РФ по срокам уплаты.

Так, по сроку уплаты 31 октября 2019 года начислено 43,00 руб., неуплаченная в установленный срок сумма налога составила 42,00 руб., сумма штрафа 9,4 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2019 года, начислено 1 324,00 руб., неуплаченная в установленный срок сумма налога в размере 439, 00 руб., сумма штрафа составляет 87,8 руб.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 Кодекса, ИФНС России по г. Орску было установлено следующее смягчающее обстоятельство - признание вины и устранение ошибок (перечисление налога).

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса -при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статей Кодекса.

В решении от 30 июля 2020 года № установлено снижение размера штрафных санкций в 2 раза (96,20/2=48,10 руб.).

В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2021года составляют на обязательное пенсионное страхование 32 448,00 рублей. Страховые взносы ФИО1 подлежали уплате не позднее 19 октября 2021 года.

Таким образом, за период с 01 января 2021года по 04 октября 2021года исчислены страховые взносы на ОПС в размере 24 684,90 рублей;

(32 448,00 рублей : 12 месяцев = 2 704,00 рубля за 1 месяц;

2 704,00: 31 дн. х 4 дн. = 348,90 рублей;

2 704,00 х 9 месяца = 24 336,00 рублей;

24 336,00 + 348,90 = 24 684,90 0 рубля).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 года в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени на ОПС за 2021 год в сумме 527,23 рублей за пepиод, начиная с 20 октября 2021года по 10 января 2022 года.

На текущий момент задолженность по ОПС в сумме 24 684,90 рубля полностью уплачена (платеж от 13 мая 2022 года). Пени на ОПС за 2021 год в сумме 527,22 рублей не оплачена.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 11января 2022 года № со сроком исполнения до 10 марта 2022 года, от 05 октября 2020 года № со сроком исполнения до 02 ноября 2020 года.

18 мая 2022 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов. пеней, штрафов, превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Орска 25 мая 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, пени, однако 20 июля 2022 года он отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями ответчика; разъяснено право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 20 января 2023 года.

Административный истец обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени – 23 января 2023 года.

Таким образом, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ); а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Суд приходит к выводу, что предусмотренный законодательством срок обращения в суд о взыскании пени пропущен.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 575,33 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме – 06 марта 2023 года.

Судья Гук Н.А.