Решение по делу № 2А-6808/2024 от 13.01.2025

Дело № 2а-789/2025

УИД 22RS0066-01-2024-010557-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Урюпиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административными исковыми заявлениями, объединенными в одно производство, к административному ответчику ФИО1 о взыскании (с учетом уточненных требований) недоимки по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым налогоплательщиками в фиксированном размере, за 2021 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на ОМС, уплачиваемым налогоплательщиками в фиксированном размере, за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>, страховым взносам на ОПС в размере 1% от дохода свыше <данные изъяты> за 2019 год <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2022 год <данные изъяты> и пени в общей сумме <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства Фольксваген-Тигуан, г/н *** и за 2022 год был обязан оплачивать транспортный налог.

Кроме того, ФИО2 является адвокатом и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст.430 НК РФ страховые взносы на ОПС за 2021 год составили <данные изъяты> На ОМС – <данные изъяты> за 2021 год. ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступило заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов, в связи с чем налогоплательщику произведено начисление страховых взносов с 01 по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в 2019 году ФИО3 получен доход <данные изъяты>, в 2020 – <данные изъяты>, вследствие чего административный ответчик обязан оплатить страховые взносы на ОПС в размере 1% от дохода свыше <данные изъяты>, то есть <данные изъяты> за 2019 год и <данные изъяты> за 2020 год.

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность по пени в размере <данные изъяты>, из них на ОПС <данные изъяты>, на ОМС <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное отрицательное сальдо начислена пени в размере <данные изъяты> Мерами взыскания обеспечено <данные изъяты> Общая сумма пени составила 22428+9517,16-570,04=<данные изъяты>

На основании постановления Правительства от ДД.ММ.ГГГГ и ФЗ №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ ***, направленное налогоплательщику посредством личного кабинета.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему РФ.

Должнику направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, направил заявление об уточнении требований.

Административный ответчик в судебном заседании пояснил, что страховые взносы за 2017, 2018 и 2019 год были взысканы судебным приказом мирового судьи, денежные средства по которому взысканы в полном объеме. На 2020 год задолженности не было. Следовательно, поступавшие позднее платежи не должны быть учтены дважды за 2019 год. Кроме того, 09 и 13 января оплатил еще <данные изъяты>

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В требовании об уплате налогов *** от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок после истечения срока в требовании не пропущен.

Поскольку законодатель с введением единого требования на ЕНС не предусмотрел выставления повторного требования до погашения первичного, направленного после ДД.ММ.ГГГГ, а также поскольку задолженность по требованию *** не погашена, следовательно, суд не учитывает шестимесячный срок после истечения срока, установленного в данном требовании, по задолженности 2022 года. Данная задолженность образовалась ДД.ММ.ГГГГ и включена в требование *** быть не могла.

В соответствии с ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям ГИБДД, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства Фольксваген-Тигуан, 2012 г.в., г/н ***, мощностью 170 л.с.

Транспортный налог за 2022 год рассчитан верно.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время административный ответчик является адвокатом.

В соответствии со ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Частью 1 ст.430 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) размер страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - составляла в фиксированном размере за 2021 год <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период 2022 года; на ОМС – <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.

Следовательно, суммы заявленных налогов с учетом поданного административным ответчиком заявления о прекращении обязанности по уплате страховых взносов рассчитаны верно.

Что касается срока обращения за взысканием налогов за периоды 2019-2022 годы, суд учитывает следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлениями Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ *** и от ДД.ММ.ГГГГ *** продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с ДД.ММ.ГГГГ не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от ДД.ММ.ГГГГ в своей редакции, но уже с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, задолженность по страховым взносам в размере 1% за 2019 год образовалась в 2020 году, задолженность за 2020 год – в 2021 году. Вместе с тем сумма задолженности н превысила <данные изъяты>, в связи с чем инспекция не имела права обратиться в суд с соответствующим заявлением. Порог в <данные изъяты> задолженность превысила с образованием таковой за 2021 год в размере <данные изъяты> на ОМС и <данные изъяты> на ОПС.

Данная задолженность сформировалась ДД.ММ.ГГГГ, по ней было направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Шестимесячный срок по данному требованию для обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ, на эту дату ужей действовал период охлаждения инспекция не могла обратиться в суд. Следовательно, срок обращения с данной правовой позиции не пропущен.

Вместе с тем, как следует из судебного приказа ***а-1632/2020, данным приказом была взыскана задолженность по ОПС и ОМС за 2017-2019 годы в полном объеме в размере <данные изъяты>

Из ответа ОСП <адрес>, по данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено по п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть фактическим исполнением.

Согласно же направленному МИФНС *** ходатайству от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС за 2019 год были погашены следующими платежами: <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. В общей сумме <данные изъяты>

Страховые взносы на ОМС за 2019 года были погашены инспекцией из следующих платежей: <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. В общей сумме <данные изъяты>

Между тем страховые взносы за 2019 год в фиксированном размере были взысканы судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства ***-ИП в полном объеме и перечислять взысканные в рамках данного ИП денежные средства в иные, том числе более ранние, периоды, инспекция была не вправе.

Следовательно, задолженность по страховым взносам за 2019 год была погашена еще в 2021 году и все вышеперечисленные платежи не могли быть зачтены в погашение 2019 года, данными платежами подлежит снижению сумма запрошенной задолженности.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> начислена на:

- страховые взносы на ОПС <данные изъяты>, из них <данные изъяты> по страховым взносам в фиксированном размере за 2018 год, <данные изъяты> за 2017 год, 6515,3ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> за <данные изъяты> за 2021. И по страховым 1%: <данные изъяты> за 2018 год, <данные изъяты> за 2019 год, <данные изъяты> за 2020 год.

- страховые взносы на ОМС <данные изъяты>, из них: <данные изъяты> за 2017 год, <данные изъяты> за 2018 год, <данные изъяты> за 2019 год и <данные изъяты> за 2021 год.

Вместе с тем при проверке соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате пени надлежит учитывать, положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного периода), направляется органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Таким образом, поскольку страховые взносы в фиксированном размере за 2017-2019 годы оплачены в 2021 году, с момента оплаты последней суммы долга инспекция была обязана выставить требование об уплате недоимки по пени на страховые взносы за 2017-2019 годы не позднее 3 месяцев со дня уплаты недоимки.

Следовательно, в настоящее время срок взыскания данной недоимки по пени пропущен, оснований к его восстановлению суд не усматривает.

В данном случае пени подлежат расчету только на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в размере <данные изъяты> и 1% за 2019 год в размере <данные изъяты> и за 2020 год в размере <данные изъяты>, итого <данные изъяты>

По аналогичным основаниям включению в обоснованный расчет пени на ОМС подлежат только за 2021 год <данные изъяты>

Общая сумма обоснованных пени до ДД.ММ.ГГГГ составит: 995+489,27=<данные изъяты>

За с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо включала в себя, согласно ответу МИФНС, страховые взносы в период с 2018 по 2021 (с ДД.ММ.ГГГГ произведено начислени страховых взносов за 2022 год).

Между тем с учетом исполненных обязательств по оплате страховых взносов в фиксированном размере за 2017-2019 год еще в 2021 году, данные периоды включению в отрицательное сальдо не подлежат.

Поскольку инспекцией не утрачено право на взыскание лишь страховых взносов на ОПС за 2021 год (785,03), страховых взносов на ОМС за 2021 год (8426) и 2022 год (<данные изъяты>), страховых взносов в размере 1% за 2019 год (2256,09) и за 2020 год (5789,42), а также транспортного налога за 2022 год (4250), включению в отрицательное сальдо подлежат только данные виды налогов в общей сумме 30272,54.

Таким образом, сумма пени подлежит перерасчету с ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере: