№ 2а-1201/2023, УИД № 58RS0017-01-2023-001913-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 сентября 2023 года г. Кузнецк Пензенской области

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Исаевой Т.Ф.,

при секретаре Ольховатской Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело УИД № 58RS0017-01-2023-001913-75 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности (недоимки) пени по транспортному налогу, указав, что на основании сведений, предоставленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, установлено, что за физическим лицом – ФИО1, ИНН №, было зарегистрировано транспортное средство КАМАЗ-5511, регистрационный номер №, мощность 210 л/с, дата возникновения собственности 23.09.2009, дата прекращения права собственности 01.12.2017, которое согласно ст. 358 НК РФ является объектом налогообложения.

Расчет транспортного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2016 год: КАМАЗ-5511 – 210 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 65 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 13 659 руб.

Налогоплательщику 21.09.2017 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 54099370 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 в размере – 13650 рублей.

Транспортный налог за 2016 год налогоплательщиком не уплачен в полном объёме, в связи с чем взыскана налоговым органом в принудительном порядке (судебный приказ от 17.04.2018 № 2а-409/2018).

Расчет транспортного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2017 год: КАМАЗ-5511 – 210 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 65 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 11 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 12 513 руб.

Налогоплательщику 10.08.2018 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 44653529 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в размере – 12513 руб.

Транспортный налог за 2017 год, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, налогоплательщиком не уплачен в полном объёме.

Сумма транспортного налога с физических лиц за 2017 год налоговым органом взыскана в принудительном порядке, о чем вынесен судебный приказ от 22.05.2019 № 2а-562/2019.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1, ИНН №, налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени. Пеней признаётся установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов.

Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за периоды: с 02.12.2017 по 19.09.2020 в сумме 3140,86 руб. (транспортный налог за 2016 год); с 04.12.2018 по 19.09.2020 - 1594,59 руб. (транспортный налог за 2017 год), а всего - 4735,45 руб.

В адрес налогоплательщика 09.10.2020 направлено почтой заказным письмом требование № 35258 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.09.2020 со сроком исполнения до 20.10.2020 на сумму задолженности (недоимки) пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере – 16340,04 рублей (список почтовых отправлений № б/н от 09.10.2020). Указанное требование в добровольном порядке не исполнено.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области 17.12.2020 направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, ИНН №, в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области о взыскании с него суммы задолженности (недоимки) пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере – 16340,04 руб.

Мировым судьёй судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области 31.01.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.12.2020 по делу № 2а-2424/2020.

Приводя положения ст. 23, 31, 45, 48, 69, 70, 75, 358, 360, 362 НК РФ, Закона Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», просили суд взыскать с ФИО1, ИНН №, сумму задолженности (недоимки) пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере – 4735,45 рублей, в том числе пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 3140,86 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1594,59 руб.

Стороны, а также их представители в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 2а-2424/2020 мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3, подп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями пп. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из положений главы 28 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пп. 1, 2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», действующего с 01.01.2003, транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (ст. 1).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 (ФИО1), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>, ИНН №, является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными налогоплательщика – физического лица.

В 2020 году внесены изменения в персональные данные административного ответчика, имя и отчество Р.Я. заменены на Р.Я. (заявление о выдаче (замене) паспорта по форме № 1 от 01.10.2021).

За ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство КАМАЗ-5511, регистрационный номер №, мощность 210 л/с, дата возникновения права собственности - 23.09.2009, дата прекращения - 01.12.2017, в связи с чем, он обязан уплачивать транспортный налог.

Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого района от 17.04.2018 № 2а-409/2018 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 650 руб.

На основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области 31.05.2019 № 2а-562/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 12513 руб.

Согласно пп. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой имеющейся задолженности (взысканной согласно названным судебным приказам) налогоплательщику направлено требование № 35258 по состоянию на 20.09.2020 об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в общем размере 16340,04 руб. со сроком уплаты до 20.10.2020, которое направлено 09.10.2020 налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений от 09.10.2020.

Доказательств неполучения названного требования стороной административного ответчика не предоставлено.

По названному требованию о недоимке по пеням по транспортному налогу налогоплательщиком ФИО1 задолженность до настоящего момента не оплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога, в том числе:

- за 2016 год в размере 3140,86 руб. за период с 02.12.217 по 19.09.2020 (начислены на недоимку в сумме 13 650 руб., взысканную по требованию от 21.09.2017 № 54099370 на основании судебного приказа от 17.04.2018 № 2а-409/2018);

- за 2017 год в размере 1594,59 руб. за период с 04.12.2018 по 19.09.2020 (начислены на недоимку в сумме 12 513 руб., взысканную по требованию от 10.08.2018 № 44653529 на основании судебного приказа от 31.05.2019 № 2а-562/2019).

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст. 64-65 КАС РФ не представлялись.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ (в редакции от 23.11.2020) взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области 17.12.2020, то есть в пределах установленного законом срока. И.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Кузнецка Пензенской области 17.12.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в общем размере 16340,04 руб.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области от 31.01.2023 судебный приказ от 17.12.2020 по делу № 2а-2424/2020 отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 о несогласии с ним.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области в течение шестимесячного срока, а именно 28.07.2023 (сдано в отделение почтовой связи 26.07.2023) обратилась в суд с настоящим административным иском. Срок на обращение не пропущен.

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно и в полном объеме исполнена обязанность по уплате исчисленных пеней по транспортному налогу, а также о необходимости предоставления ему налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области пени по транспортному налогу с физических лиц, в общем размере 4735 (четыре тысячи семьсот тридцать пять) руб. 45 коп., в том числе пени по транспортному налогу за 2016 год - 3140 (три тысячи сто сорок) руб. 86 коп.; пени по транспортному налогу за 2017 год - 1594 (одна тысяча пятьсот девяносто четыре) руб. 59 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме - 12.09.2023.

Судья