Дело №а-2550/2025
УИД: 50RS0№-94
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ Р.Ф.
04 августа 2025 года <адрес>
Ногинский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Чистохиной Ю.Г., при секретаре судебного заседания Третьяковой К.Ю., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных санкций и платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № обратилась в суд с иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по платежам в бюджет в размере 35 718,84 руб., включающим задолженность по пеням в размере 35 718,84 руб.
Требования мотивированы тем, что задолженность, числящаяся за ФИО1 при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 9 087 291,44 руб. Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС, составила 35 718,84 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, представила письменные возражения, в соответствии с которыми просила в удовлетворении административного иска отказать, применить положения ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
В силу части 1 статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 4 статьи 44 НК РФ положения, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иного не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога в день наступления установленного срока.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – EHC), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
Согласно пунктам 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 6).
В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ в том числе и в судебном порядке).
Как усматривается из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в общей сумме 9 087 291,44 руб.
Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем в ЕГРИП внесены соответствующие сведения
На основании статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ИФНС России по <адрес> было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о проведении выездной налоговой проверки в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1
Налоговая проверка проводилась по всем налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам выездной налоговой проверки была установлена неуплата НДФЛ в размере 1 924 037,00 руб. и НДС в размере 3 190 722,00 руб. за указанный выше период.
На основании статьи 75 НК РФ были начислены пени за нарушение сроков уплаты налогов в размере 1 801 717,00 руб.
Решением выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № индивидуальный предприниматель ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа за несвоевременную уплату налогов в размере 533 005,00 руб.
Доначисленные по решению выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № обязательные платежи и санкции в общем размере 7 449 481 руб. вначале взыскивались в рамках административного дела №а-2586/2018.
Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А41-8487/2019 было принято к производству заявление ФИО1 о признании ее несостоятельной (банкротом).
ДД.ММ.ГГГГ решением Арбитражного суда <адрес> по делу №А41-8487/2019 ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев.
ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда <адрес> по делу №А41-8487/2019 требование ИФНС России по <адрес> по обязательным платежам и санкциям, образовавшимся до ДД.ММ.ГГГГ (дата принятия заявления ФИО1 о признании ее несостоятельной (банкротом)), в общем размере 8 266 580,75 руб. признано обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов ФИО1
Указанным определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, доначисленные по решению выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, обязательные платежи и санкции в размере 7 449 481 руб., были включены в реестр требований кредиторов ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда <адрес> оставленным без изменения постановлением Десятого Арбитражного апелляционного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А41-8487/2019 процедура реализация имущества ФИО1 завершена и она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при реализации имущества гражданина.
Вместе с тем, постановлением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ определение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и постановление Десятого Арбитражного апелляционного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А41-8487/2019 отменено в части освобождения гражданина от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при реализации имущества гражданина. В отмененной части дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ гола определением Арбитражного суда <адрес> оставленным без изменения постановлением Десятого Арбитражного апелляционного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А41-8487/2019 ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при реализации имущества гражданина, за исключением исполнения обязательств перед Российской Ф., интересы которой в деле о банкротстве представляет ФНС России.
Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставленным без изменения постановлением Десятого Арбитражного апелляционного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А41- 8487/2019 ФИО1 не освобождена от исполнения обязательств перед Российской Ф., интересы которой в деле о банкротстве представляет ФНС России.
Кроме того, определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А41-8487/2019 доначисленные по решению выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № обязательные платежи и санкции в общем размере 7 449 481 руб., из них НДФЛ за 2013- 2015 годы в размере 1 924 037,00 руб., НДС за 2013-2015 годы в размере 3 190 722,00 руб., пени за нарушение сроков уплаты налогов в размере 1 801 717,00 руб., штрафы в размере 533 005,00 руб. были включены в реестр требований кредиторов ФИО1
Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по платежам в бюджет в размере 35 718,84 руб., включающим задолженность по пеням в размере 35 718,84 руб., административный истец указывает, что спорная задолженность установлена на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИП ФИО1, в котором указано, что задолженность образовалась за периоды деятельности ИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с частью 2 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на ДД.ММ.ГГГГ, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения. Указанный Федеральный закон вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом изложенного, в соответствии со ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ, административный иск удовлетворению не подлежит.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных санкций и платежей, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Мотивированный судебный акт изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Ю.<адрес>