Решение по делу № 2А-32/2026 от 30.01.2026 | Кинель-Черкасский районный суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> – Черкассы 20 января 2026 года

Кинель – Черкасский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Зубовой Е.В.

при секретаре судебного заседания Тарту М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-32/2026 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный истец обратился с иском в суд, указав, что ФИО1 ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 06.12.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере -14184,50 коп., в том числе налог -11827,74 руб., пени -1856,76 руб. которое до настоящего времени в полном объеме не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систем}7 Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядзе. предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося

индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 06.12.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14160,85 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности: транспортный налог с физических лип за 2020 год в размере 17,74 руб., за 2021 год в размере 1192,00 руб., за 2022 год в размере 1192,00 руб.; налог на имущ.ФЛ по ставкам, прим.к объектам налогооблож. в границах сельс.поселений за 2021 год в размере 672,00 руб., за 2022 год в размере 888,00 руб.; зем. налог ФЛ в границах сельских поселений ОКТМО 35616422 за 2019 год в размере 220,00 руб., за 2021 год в размере 404,00 руб., за 2022 год в размере 404,00 руб.; зем. налог ФЛ в границах сельских поселений ОКТМО 36620420 за 2019 год в размере 2542.00 руб., за 2020 год в размере 2542.00 руб., за 2021 год в размере 877.00 руб., за 2022 год в размере 877.00 руб.; штраф 500,00 руб.; пени в сумме 1 833.11 руб.. в том числе начисленные по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2021 год в размере 871.91 руб.. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 35616422 за 2019.2021 гг. в размере 47,78 руб., по транспортному налогу с физических лип за 2021 год в размере 8.94 руб.. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 5.04 руб.. а также пени в размере 899.40 руб.. начисленные в условиях ЕНС по состоянию на 06.12.2023 г.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2115 от 06.12.2023: 1833 руб. 11 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 06.12.2023) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1833 руб. 11 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налог сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшее задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1833.11 рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется от даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штраф процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности Требование № 58946 об уплате задолженности по состоянию на 18 сентября 2023 г. на сумму 10493.36 руб., в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на мом направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суд отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № Кинель-Черкасского судебного района Самарской облает заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей 19.04.2024 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №, который был отменен определением мировым судьей судебного участка № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области, в связи с возражением должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с часть статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговым органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лиц получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к заявлению о вынесении судебного приказа прилагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копий заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении, либо документы, подтверждающие передачу должнику указанных копий заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность на общую сумму 10779,82 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1192,00 руб., за 2022 год в размере 1192,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения. в границах сельских поселений за 2021 год в размере 672,00 руб., за 2022 год в размере 888,00 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений ОКТМО 35616422 за 2021 год в размере 404,00 руб., за 2022 год в размере 404,00 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений ОКТМО 36620420 за 2020 год в размере 1940,78 руб., за 2021 год в размере 877,00 руб., за 2022 год в размере 877,00 руб.; штраф 500,00 руб.; пени в сумме 1 833,04 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия, в отзыве на возражения указал, что Начальное сальдо ЕНС сформировано 01.01.2023 на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022. Таким образом, у каждого налогоплательщика формируется общее сальдо, Которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии неисполненных своевременно обязанностей), либо нулевым.

В соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон № 127-ФЗ) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам, которые сохраняют свою силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 213.28 Закона № 127-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона № 127-ФЗ требования об уплате обязательных платежей, возникшие после даты принятия судом заявления о признании должника банкротом, являются текущими.

Согласно п.3 ст.213.28 Федерального закона РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002г. №127-ФЗ после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с п.5 ст.213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу И могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика прй наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения, как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным

операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.

Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, то есть 31 декабря соответствующего календарного года, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

В соответствии с п.1 ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.2 Федерального закона от 03.06.2011 №107-ФЗ «Об исчислении времени» календарный год - период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью триста шестьдесят пять либо триста шестьдесят шесть (високосный год) календарных дней.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество признается календарный год.

Соответственно датой окончания налоговый периода (2019) будет являться 31.12.2019.

Учитывая, что производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО1 было возбуждено 07.10.2019, а окончание налогового периода (2019) в котором у должника образовалась задолженность по обязательным платежам, приходится на 31.12.2019, то задолженность по обязательным платежам за 2019 является текущей.

Таким образом, задолженность ФИО1 по обязательным платежам за 2019 год и более поздние периоды подлежит взысканию после окончания производства по делу о банкротстве.

При этом в силу статьи 213.28 Закона № 127-ФЗ признание заявителя банкротом не освобождает его от исполнения текущих налоговых обязательств.

Учитывая изложенное, действия Инспекции по взысканию с заявителя задолженности являются обоснованными.

Просит рассмотреть дело без участия, заявленные требования удовлетворить.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административных дел 2а-32/2026, 2а-811/2024 считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах ( п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 КНК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Пунктом 1 ст. 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 названного кодекса.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 КАС РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 КАС РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 КАС РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:

транспортного средства ВАЗ 21074, госномер Е013ВТ163;

земельных участков: с кадастровым номером № (91, район Кировский); кадастровый № (р-н Кировский, <адрес>; кадастровый № (<адрес>А);

жилого дома с кадастровым номером № (<адрес>А).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2020, № от 01.09.2021; № от 01.09.2022; № от 09.08.2023, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате. В связи с неоплатой налоговой задолженности были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В установленный законодательством срок, ФИО1 направлено требование № по состоянию на 18.09.2023 со сроком исполнения до 11.10.2023, которое было получено плательщиком 02.10.2023.

Указанное требование оставлено без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную обязанность по уплате налогов.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени 15.04.2024, то есть установленный законодательством срок не пропущен.

19.04.2024 мировым судьей судебного участка № 138 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области с ФИО1 взыскана задолженность в размере 14160, 85 рублей, в том числе: пени в размере 1833, 11 рублей; транспортный налог в размере 2401, 74 рубля, земельный налог -7866 рублей; налог на имущество -1560 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания-500 рублей.

Вынесенный 19.04.2024 г. судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика 20.06.2025

После отмены судебного приказа административный истец обратился в районный суд с исковым заявлением в установленный законом шестимесячный срок- 26.10.2025.

Представленные в материалы дела налоговое уведомление, расшифровка задолженности налогоплательщика- физического лица, а также пени и штрафов позволяют полно и объективно проверить обоснованность сумм обязательных платежей, заявленных налоговым органом для взыскания с административного ответчика.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС учитывает все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в едином сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Из представленного суду административным истцом расчета пеней следует, что сальдо ЕНС сформировано на 01.01.2023 на основании данных, имеющихся в налоговом органе по состоянию на 31.12.2022.

По результатам проведенного анализа установлено, что по состоянию на 01.01.2023 сальдо по пени было отрицательное и составляло в сумме 933,67 руб.

Задолженность пени по земельному налогу ОКТМО 36620420 сумме 871,91 руб. образовалась в связи: отсутствие уплаты начислений за 2019 г. по сроку 01.12.2020 г. в сумме 2542,00 руб., начислены пени в сумме 516,87 руб.; отсутствие уплаты начислений за 2020 г. по сроку 01.12.2021 г. в сумме 2542,00 руб., начислены пени в сумме 348,46 руб.; отсутствие уплаты начислений за 2021 г. по сроку 01.12.2022 г. в сумме 877,00 руб., начислены пени в сумме 6,58 руб.

Задолженность пени по земельному налогу ОКТМО 35616422 сумме 47,78 руб. образовалась в связи: отсутствие уплаты начислений за 2019 г. по сроку 01.12.2020 г. в сумме 220,00 руб., начислены пени в сумме 44,75 руб.; отсутствие уплаты начислений за 2021 г. по сроку 01.12.2022 г. в сумме 404,00 руб., начислены пени в сумме 3,03 руб.

Задолженность пени по налогу на имущество сумме 5,04 руб. образовалась в связи: отсутствие уплаты начислений за 2021 г. по сроку 01.12.2022 г. в сумме 672,00 руб., начислены пени в сумме 5,04 руб.

Задолженность пени по транспортному налогу в сумме 8,94 руб. образовалась в связи: отсутствие уплаты начислений за 2021 г. по сроку 01.12.2022 г. в сумме 298,00 руб., начислены пени в сумме 2,24 руб.; отсутствие уплаты начислений за 2021 г. по сроку 01.12.2022 г. в сумме 894,00 руб., начислены пени в сумме 6,70 руб.

Пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. - 06.12.2023т. -899,37 руб.

Расчет судом проверен, является арифметически правильным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Довод административного ответчика о том, что данная задолженность образовалась в период банкротства, является текущим платежом и соответственно должна была быть включена в конкурсную массуудворению не подлежит.

07.10.2019 определением Арбитражного суда Самарской области возбуждено производство по делу № о несостоятельности (банкротстве) ФИО1

25.05.2020 решением Арбитражного суда Самарской области в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризация долгов гражданина.

23.10.2020 решением Арбитражного суда Самарской области в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 28.02.2024 в отношении ФИО1 процедура реализации имущества гражданина завершена.

В соответствии со ст. 5 Федеральный Закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ

(ред. от 29.12.2025) "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Кредиторы по текущим платежам вправе обжаловать действия или бездействие арбитражного управляющего в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве, если такие действия или бездействие нарушают их права и законные интересы.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество признается календарный год.

Суд соглашается с доводом административного истца о том, что датой окончания налоговый периода (2019) будет являться 31.12.2019. Учитывая, что производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО1 было возбуждено 07.10.2019, а окончание налогового периода (2019) в котором у должника образовалась задолженность по обязательным платежам, приходится на 31.12.2019, то задолженность по обязательным платежам за 2019 является текущей. Таким образом, задолженность ФИО1 по обязательным платежам за 2019 год и более поздние периоды подлежит взысканию после окончания производства по делу о банкротстве. При этом в силу статьи 213.28 Закона № 127-ФЗ признание заявителя банкротом не освобождает его от исполнения текущих налоговых обязательств.

При указанных обстоятельствах заявленные административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

П. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указывает, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Пунктом 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1192,00 руб., за 2022 год в размере 1192,00 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставкам, прим.к объектам налогооблож. в границах сельс.поселений за 2021 год в размере 672,00 руб., за 2022 год в размере 888,00 руб.,

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 404,00 руб., за 2022 год в размере 404,00 руб.,

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений ОКТМО 36620420 за 2020 год в размере 1940,78 руб., за 2021 год в размере 877,00 руб., за 2022 год в размере 877,00 руб.,

- штраф 500,00 руб.

- пени в сумме 1 833,04 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный Самарской области суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательном виде составлено 30 января 2026 года.

<данные изъяты>