Дело № 2-3284/2025

УИД 50RS0048-01-2025-001637-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2025 г. г.о. Химки Московской области

Химкинский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Пшуковой К.А., при помощнике судьи Резаевой К.А., с участием представителя Савеловского межрайонного прокурора г. Москвы – Черновой Н.В., представителя ИФНС России № 14 по г. Москве – ФИО1, представителя ответчика ФИО2 – ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3284/2025 по исковому заявлению Савеловского межрайонного прокурора г. Москвы, действующего в интересах ИФНС России №14 по г. Москве, к ФИО2, ООО «ФЛАВИЯ НОРД» о возмещении материального ущерба, причиненного в результате совершения налогового преступления,

УСТАНОВИЛ:

Савеловский межрайонный прокурор г. Москвы, действующий в интересах ИФНС России №14 по г. Москве, обратился в суд с исковым заявлением к ФИО2 о возмещении материального ущерба, причиненного в результате совершения налогового преступления

В обоснование исковых требований истец ссылается на то, что Савеловской межрайонной прокуратурой г. Москвы в ходе осуществления надзора за процессуальной деятельностью органов предварительного следствия проведена проверка соблюдения требований налогового законодательства. Установлено, что на основании решения ИФНС № 14 г. Москвы от 30.06.2021 проведена выездная налоговая проверка ООО «ФЛАВИЯ НОРД» по всем налогам и сборам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020. В ходе выездной налоговой проверки установлены факты нарушения Обществом законодательства о налогах и сборах, повлекшие неуплату налогов в бюджет. Обстоятельства и факты, установленные в ходе выездной проверки, отражены в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.11.2022 №20-06/8939. По результатам выездной налоговой проверки сумма недоимки в бюджетную систему Российской Федерации составила 74 834 132 руб., в том числе сумма налогов - 50 137 578 руб., сумма пени - 21 630 881 руб., штрафные санкции - 3 065 673 руб. Проведение выездной налоговой проверки сопровождали сотрудники ОЭБ и ПК УВД по САО ГУ МВД России по г. Москве. Не согласившись с решением, Общество обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве, в порядке, установленном ст. 139 НК РФ. Решением УФНС России по г. Москве от 19.04.2023 №<№ обезличен> решение налогового органа оставлено без изменения, а апелляционная жалоба заявителя - без удовлетворения, что послужило основанием для обращения с заявлением в Арбитражный суд г. Москвы с иском о признании недействительным решения от 14.11.2022 №<№ обезличен> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением Арбитражного суда г. Москвы от 11.12.2023 по делу № А40-42357/2023 в удовлетворении заявленного требования отказано. Судами апелляционной и кассационной инстанции решение суда первой инстанции оставлено без изменений (постановления от 25.03.2024, 17.07.2024). В дальнейшем все материалы выездной налоговой проверки сопроводительным письмом от 13.04.2023 направлены Инспекцией в ГСУ СК России по г. Москве, откуда по территориальной подследственности направлены в Савеловский МРСО СУ по САО ГСУ СК России по г. Москве и зарегистрированы 22.08.2023 в книге регистрации сообщений о преступлениях под номером 324-23. По результатам рассмотрения указанных материалов следователем Савеловского МРСО 22.08.2023 вынесено постановление о возбуждении уголовного дела № 12302450014000061 по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Из материалов уголовного дела следует, что ФИО2, являясь руководителем общества, осуществляя фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью общества, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в период с 2018 по 2020 гг., используя реквизиты девяти фиктивных организаций (ООО «СК-Маросейка-Строймонтаж», ООО «Электричество Профессионалов», ООО «Техстроймонтаж», ООО «Климатконтроль», ООО «Орнамент», ООО «Камстрой», ООО «Дельфин», ООО «ФСК», ООО «УК ФСК»), организовал отражение в регистрах текущего бухгалтерского учета за период с 2018 по 2020 гг. и включение в налоговые декларации по налогу на прибыль организации и по налогу на набавленную стоимость заведомо ложные сведения об имевшихся взаимоотношениях с указанными фиктивными организациями, якобы осуществлявших поставку товаров (услуг) в адрес Общества, которые поэтапно были предоставлены в налоговый орган - Инспекцию. Однако установлено, что указанные фиктивные организации какие-либо услуги (работы, поставки товара) в адрес Общества не оказывали (не поставляли), а использовались для создания видимости хозяйственных операций и фиктивного документооборота с целью увеличения расходов и необоснованного применения завышенных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. В результате вышеуказанных действий общество не исчислило и не уплатило (не полностью уплатило) налог на прибыль организации за 2018, 2019 и 2020 годы в сумме 25 593 176 руб. и налог на добавленную стоимость в 1-4 кварталы 2018, 2019, 2020 годов в сумме 24 544 402 руб., а всего на общую сумму 50 137 578 руб., превышающей за период в пределах трех финансовых лет подряд 45 000 000 руб., то есть в особо крупном размере. В качестве подозреваемого по уголовному делу в присутствии защитника 23.10.2023 допрошен ФИО2, являющийся генеральным директором и соучредителем Общества. Следователем Савеловского МРСО по данному уголовному делу 23.10.2023 вынесено постановление о привлечении ФИО2 в качестве обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, то есть в уклонении от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, совершенном в особо крупном размере. В ходе допроса 02.11.2023 ФИО2 сообщил, что с предъявленным обвинением не согласен, считает его необоснованным, противоречащим фактическим обстоятельствам дела, основанным на исключительно надуманных доводах налогового органа, изложенных в решении о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. Следователем 11.01.2024 вынесено постановление о назначении экономической судебной экспертизы, производство которой поручено ФБУ «Российской федеральный центр судебной экспертизы при Министерстве юстиции Российской Федерации». Из заключения эксперта от 18.06.2024 № <№ обезличен> следует, что в результате включения в состав налоговых показателей о сделках с ООО «СК-Маросейка-Строймонтаж», ООО «Электричество Профессионалов», ООО «Техстроймонтаж», ООО «Климатконтроль», ООО «Орнамент», ООО «Камстрой», ООО «Дельфин», ООО «ФСК», ООО «УК ФСК» при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 обществом уменьшена сумма налога на 22 371 720 руб. Подписант отчетности: ФИО2. Также в результате включения в налоговые показатели сведений о сделках с ООО «СК-Маросейка-Строймонтаж», ООО «Электричество Профессионалов», ООО «Техстроймонтаж», ООО «Климатконтроль», ООО «Орнамент», ООО «Камстрой», ООО «Дельфин», ООО «ФСК», ООО «УК ФСК» при исчислении к уплате налога прибыль организации за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 обществом уменьшена сумма налога на 20 701 103 руб. Подписант отчетности: ФИО2 Исходя из изложенного, следует, что в результате вышеуказанных действий ФИО2 общество не исчислило и не уплатило в полном объеме налогов (налог на прибыль организации и налог на добавленную стоимость) за 2018-2020 гг. в общей сумме 43 072 823 руб. (22 371 720 руб. + 20 701 103 руб.) Заместителем руководителя Савеловского МРСО в письме № <№ обезличен> от 18.07.2024 ФИО2 разъяснены положения п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, ч. 2 ст. 27 и ст. 28.1 УПК РФ, согласно которым срок давности привлечения ФИО2 к уголовной ответственности по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ истек 28.03.2023 и возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности, если обвиняемый против этого не возражает, соответственно ему понятны последствия прекращения уголовного дела по нереабилитирующему основанию, он не желает продолжения расследования уголовного дела. Указанное письмо ФИО2 получил 18.07.2024 лично, письменно указал, что против прекращения уголовного дела и уголовного преследования в связи с истечением сроков давности не возражает. Возместить ущерб, причиненный государству в размере 43 072 823 руб., возможности не имеет. Постановлением от 22.07.2024 уголовное дело (уголовное преследование) в отношении ФИО2 прекращено по п. 3 ч. 1 ст. 24, п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования. Определением Арбитражного суда г. Москвы от 04.07.2024 по делу № А40-115225/24-105-287Б производство по делу о несостоятельности (банкротстве) общества прекращено на основании абз. 8 п. 1 ст. 57 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», то есть в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему. Постановлением суда апелляционной инстанции от 09.10.2024 указанное решение суда первой инстанции оставлено без изменений. В силу положений ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого статьей 200 ГК РФ. Соответственно, срок исковой давности подлежит исчислению со дня вынесения следователем постановления о прекращении уголовного преследования ФИО2 на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть с 22.07.2024. Заявленная в иске сумма подтверждается расчетами, приведенными в заключении по результатам экономической судебной экспертизы.

Протокольным определением от 17.04.2025 к участию в деле в качестве соответчика привлечено ООО «ФЛАВИЯ НОРД».

Истец просит суд взыскать с ответчиков в пользу Российской Федерации в лице Инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по г. Москве денежные средства в размере 43 072 823 рубля 00 копеек в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате совершенного налогового преступления.

Представитель Савеловского межрайонного прокурора г. Москвы – старший помощник Химкинского городского прокурора Московской области Чернова Н.В. в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, указанным в иске.

Представитель ИФНС России № 14 по г. Москве - ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям указанным в иске, указав, что исполнительное производство в отношении ООО «ФЛАВИЯ НОРД» на сегодняшний день не прекращено, не окончно.

Представитель ответчика ФИО2 - ФИО3 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении иска.

В письменном отзыве указал, что порядок взыскания ущерба от налогового преступления не предусматривает взыскания ущерба от преступления в случае, если в отношении организации- налогоплательщика действуют меры взыскания налоговой задолженности в порядке налогового законодательства или законодательства о несостоятельности (банкротстве), и эти меры не исчерпаны. В настоящее время налоговые органы осуществляют взыскание недоимки с ООО «Флавия Норд» (действующая организация) в порядке налогового законодательства. Сама организация является действующей, из ЕГРЮЛ не исключена. На текущий момент действуют исполнительные производства по заявлениям ИФНС России № 14 по г. Москве № 32837/24/98097-ИП, 798394/24/98097-ИП, 135075/24/98097- ИП именно по взыскиваемой в настоящем деле задолженности. На девять счетов организации на текущий момент наложены аресты налогового органа, что также свидетельствует о действующей процедуре взыскания задолженности в порядке налогового законодательства. Кроме того, определением Арбитражного суда г. Москвы от 04.07.2024 по делу № А40-115225/24-105-287Б прекращено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ООО «ФЛАВИЯ НОРД» в связи с тем, что налоговый орган не предоставил средств для финансирования процедуры банкротства. Прекращение производства по делу дает возможность налоговому органу вновь обратиться в суд с заявлением о банкротстве организации, тем самым реализовав процедуру взыскания задолженности.

Представитель ответчика - ООО «ФЛАВИЯ НОРД» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания. В письменном отзыве на исковые требования просил отказать в удовлетворении иска, ссылаясь на то, что к ООО «Флавия Норд» применяются меры взыскания налоговой задолженности, предусмотренные законодательством о чем свидетельствуют: действительно нахождения организации в ЕГРЮЛ, организация не ликвидирована, наличие неисполненных ИП, наличие у налогового органа возможности повторно удовлетворить свои требования путем обращения в суд с иском о несостоятельности (банкротстве), наличия у налогового органа возможности взыскать налоговую задолженность в порядке ст. 45 НК взаимозависимого лица.

Руководствуясь ст. 167 ГПК РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 15 ГК РФ определяется, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков.

В силу п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которое это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно п. 1 ст. 1064 Гражданского кодекса РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В соответствии со ст. 106 НК РФ виновное нарушение законодательства о налогах и сборах признается налоговым правонарушением, влекущим предусмотренную Кодексом ответственность, а по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, соответственно административную или уголовную ответственность (ч.2 ст. 10 НК РФ).

Как разъяснено в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 № 49 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в не поступлении денежных средств с бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком (п. 4 ст. 24 НК РФ).

Судом установлено, что в соответствии с сообщением Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по г. Москве, ООО «ФЛАВИЯ НОРД» ИНН <***> состоит на учете с 16.06.2010. Решений об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ регистрирующим органом не принимались.

На основании решения ИФНС № 14 г. Москвы от 30.06.2021 проведена выездная налоговая проверка ООО «ФЛАВИЯ НОРД» по всем налогам и сборам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

В ходе выездной налоговой проверки установлены факты нарушения Обществом законодательства о налогах и сборах, повлекшие неуплату налогов в бюджет. Обстоятельства и факты, установленные в ходе выездной проверки, отражены в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.11.2022 №<№ обезличен>

По результатам выездной налоговой проверки сумма недоимки в бюджетную систему Российской Федерации составила 74 834 132 руб., в том числе сумма налогов - 50 137 578 руб., сумма пени - 21 630 881 руб., штрафные санкции - 3 065 673 руб.

Проведение выездной налоговой проверки сопровождали сотрудники ОЭБ и ПК УВД по САО ГУ МВД России по г. Москве.

Не согласившись с решением, ООО «ФЛАВИЯ НОРД» обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве, в порядке, установленном ст. 139 НК РФ.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 04.12.2023 по делу №А40-142357/23-108-2359 ООО «Флавия Норд» отказано в удовлетворении требования о признании недействительным решения от 14.11.2022 №20-06/8939 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Постановлением Девятого апелляционного арбитражного суда от 12.03.2024 по делу № А40-142357/2023, решение Арбитражного суда г.Москвы от 11.12.2023 по делу № А40- 142357/2023 оставлено без изменения, апелляционная жалобу - без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 16.07.2024 по делу № А40-142357/2023 решение Арбитражного суда г. Москвы от 11.12.2023 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2024 по делу № А40-142357/2023 - оставлено без изменения, кассационная жалоба без удовлетворения.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 04.07.2024 по делу № А40-115225/24-105-287 Б прекращено производство по делу № А40-115225/24-105-287 Б о признании ООО «Флавия Норд» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) несостоятельным (банкротом).

Постановлением Девятого арбитражного суда апелляционной инстанции от 09.10.2024 по делу № А40-115225/24 определение Арбитражного суда г. Москвы от 04.07.2024 по делу № А40-115225/24 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ИФНС России №14 по г. Москве - без удовлетворения.

Постановлением старшего следователя Савеловского межрайонного следственного отдела следственного управления по Северному административному округу Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по г. Москве лейтенанта юстиции ФИО4 от 22.08.2023 возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Постановлением старшего следователя Савеловского межрайонного следственного отдела следственного управления по Северному административному округу Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по г. Москве ФИО4 от 22.08.2023 установлено, что неустановленное лицо из числа руководителей ООО «ФЛАВИЯ НОРД состоящего в период времени с 16.06.2010 по настоящее время в качестве налогоплательщика в Инспекции ФНС России № 14 по г. Москве, осуществляя фактическое руководство финансово - хозяйственной деятельностью ООО «ФЛАВИЯ НОРД» в сфере деятельности в области архитектуры, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в период 2018-2020 гг., используя реквизиты фиктивных организаций ООО «УК «ФСК» ИНН <***>, ООО «ФСК» ИНН <***>, ООО СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ «МАРОСЕЙКА-СТРОЙМОНТАЖ» ИНН <***>, ООО «ЭЛЕКТРИЧЕСТВО ПРОФЕССИОНАЛОВ» ИНН <***>, ООО «ТЕХСТРОЙМОНТАЖ» ИНН <***>, ООО «КЛИМАТКОНТРОЛЬ» ИНН <***>, ООО «ОРНАМЕНТ» ИНН <***>, ООО «КАМСТРОЙ» ИНН <***>, ООО «ДЕЛЬФИН» ИНН <***>, отразило в регистрах текущего бухгалтерского учета за период 2018-2020 г.г. и включило в налоговые декларации по налогу на прибыль организации и по налогу на добавленную стоимость заведомо ложные сведения об имевшихся взаимоотношениях с указанными фиктивными организациями, якобы осуществлявших поставку товаров (услуг) в адрес ООО «ФЛАВИЯ НОРД», которые поэтапно предоставило в налоговый орган - ИФНС России № 14 по г. Москве. Однако установлено, что указанные фиктивные организации какие-либо услуги (работы, поставки товара) в адрес ООО «ФЛАВИЯ НОРД» не оказывали (не поставляли), а использовались для создания видимости хозяйственных операций и фиктивного документооборота с целью увеличения расходов и необоснованного применения завышенных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

В результате вышеуказанных действий неустановленных лиц из числа руководства, ООО «ФЛАВИЯ НОРД» не исчислило и не уплатило (не полностью уплатило) налог на прибыль организации за 2018, 2019 и 2020 годы в сумме 25 593 176 руб. и налог на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2018, 2019, 2020 годов в сумме 24 544 402 руб., а всего на общую сумму 50 137 578 руб., превышающей за период в пределах трех финансовых лет подряд 45 000 000 руб., то есть в особо крупном размере.

Постановлением старшего следователя Савеловского межрайонного следственного отдела следственного управления по Северному административному округу Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по г. Москве ФИО4 от 23.10.2023 ФИО2 привлечен в качестве обвиняемого по настоящему уголовному делу, предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

18.03.2024 в Федеральное бюджетное учреждение Российский Федеральный центр судебной экспертизы при Министерстве юстиции Российской Федерации поступило постановление старшего следователя Савеловского межрайонного следственного отдела следственного управления по Северному административному округу Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по городу Москве ФИО4 от 11.01.2024 о назначении экономической судебной экспертизы по материалам уголовного дела № 12302450014000061, возбужденному по факту уклонения ООО «Флавия Норд» от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, то есть по признакам состава преступления, предусмотренного и. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Из заключения эксперта по уголовному делу № 12302450014000061 от 18.06.2024 следует, что в результате включения в состав налоговых показателей сведений о сделках с ООО УК «ФСК», ООО «ФСК», ОООСК «Маросейка-Строймонтаж», ООО «Электричество Профессионалов», ООО «Техстроймонтаж», ООО «Климатконтроль», ООО «Орнамент», ООО «Камстрой», ООО «Дельфин» при исчилении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Флавия Норд» за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 (рублей): изменение суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет: подписант отчетности: ФИО2: 2018 год 1 квартал - 22 371 720 уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 1 648 119; 2018 год II кв. уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет -2 393 481; 2018 год III кв. - уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет -1155 614; 2018 год IV кв. - уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет -3 569 067, 2019год I кв. - уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет -240 417; 2019 год II кв.; уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - 1 370 016; 2019 год III кв. - уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет -3 953 381; 2019год IV кв.; уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - 4 528910; 2020 год I кв., уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - 148 941; 2020 год II кв. - уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - 845 203; 2020 год III кВ. уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюдже 2089858, 20 год IV кВ. – уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет 428 713. Всего 22 371 720 руб.

В результате включения в налоговые показатели сведений о сделках с ООО УК «ФСК», ООО «ФСК», ООО СК «Маросейка-Строймонтаж», ООО «Электричество Профессионалов», ООО «Техстроймонтаж», ООО «Климатконтроль», ООО «Орнамент», ООО «Камстрой», ООО «Дельфин» при исчислении к уплате налога на прибыль организаций ООО «Флавия Морд» за период с 01.01.2018 по 31. 12.2020 (рублей): - изменение суммы налога, исчисленной к доплате: подписан отчетности: ФИО5, уменьшена сумма налога, исчисленная к доплате 20 701 103 руб.

Постановлением заместителя руководителя Савеловского межрайонного следственного отдела следственного управления по Северному административному округу Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по городу Москве майор юстиции ФИО6 от 22.07.2024 прекращено уголовное дело № 12302450014000061 и уголовное преследование в отношении ФИО2 по ч. 1 ст. 199 УК РФ по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24, п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ - истечение сроков давности уголовного преследования.

Из сообщения Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по г. Москве следует, что по состоянию на 19.07.2023 сформировано требование об уплате задолженности <№ обезличен>, со сроком исполнения 22.08.2023. Также, в связи с неисполнением требования об уплате вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств <№ обезличен> от 25.09.2023 с одновременным направлением поручения на списание и перечисление денежных средств и решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. За период с 28.12.2023 по 19.10.2024 вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, на основании которых ФССП возбуждены исполнительные производства.

В соответствии с требованием № <№ обезличен> об уплате задолженности по состоянию от 19.07.2023 ООО «Флавия Норд» исчислена недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 25 783 457 руб., по налогу на прибыль организации в размере 21 214 127,82 руб.

Решением Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по г. Москве № 3283 от 25.09.2023 с ООО «Флавия Норд» взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица в размере 83 361793, 29 руб.

Из постановления СПИ о приостановлении ИП (иное) от 31.03.2025 ведущего судебный пристав-исполнитель СОСП по г. Москве № 2 по исполнительному производству № 32837/24/98097-ИП от 17.01.2024, возбужденного на основании исполнительного документа акт органа, осуществляющего контрольные функции (5) № 2 от 28.12.2023, выданный органом: Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по г.Москве предмет исполнения: Произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере: 83 489 530.96 руб. в отношении должника ООО «ФЛАВИЯ НОРД» в пользу взыскателя: Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по г. Москве следует, что в ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что в результате направления постановления о поручении совершить отдельные исполнительные действия и (или) применить отдельные меры принудительного исполнения в соответствии с ч. 6 ст. 33 ФЗ-229 исполнительное производство подлежит приостановлению. Исполнительное производство № 32837/24/98097-ИП приостановлено (полностью или в части) с 31.03.2025 по 02.04.2025 по причине направления постановления о поручении совершить отдельные исполнительные действия и (или) применить отдельные меры принудительного исполнения в соответствии с ч. 6 ст.33 ФЗ- 229.

В силу ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают, в частности, вследствие причинения вреда другому лицу, в том числе действиями, в результате которых публично-правовое образование - потерпевшее лицо лишается возможности получить имущество в виде налоговых поступлений в бюджет от юридического лица, обязанного их предоставить, - налогоплательщика. В таких случаях между причинителем вреда - физическим лицом, совершившим действия, которые повлекли невозможность реализации налоговых обязанностей непосредственно налогоплательщиком либо принудительного их исполнения в рамках налоговых правоотношений, т.е. фактическое прекращение последних, и потерпевшим - публично-правовым образованием возникают и гражданские правоотношения, а следовательно, не исключается возможность привлечения физических лиц помимо административной или уголовной ответственности и к деликтной ответственности, предусмотренной гражданским законодательством, в той мере, в какой совершение ими соответствующих правонарушений сопровождается причинением вреда бюджетам публично-правовых образований.

В силу п. 1 ст. 124 ГК РФ Российская Федерация выступает в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, на равных началах с иными участниками этих отношений - гражданами и юридическими лицами.

К субъектам гражданского права применяются нормы, определяющие участие юридических лиц в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, если иное не вытекает из закона или особенностей данных субъектов (ч. 2 ст. 124 ГК РФ).

Согласно ст. 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется путем возмещения убытков.

Статьей 1082 ГК РФ предусмотрено, что удовлетворяя требование о возмещении вреда, суд в соответствии с обстоятельствами дела обязывает лицо, ответственное за причинение вреда, возместить вред в натуре возместить причиненные убытки.

Как предусмотрено ст. 106 НК РФ, виновное нарушение законодательства о налогах и сборах признается налоговым правонарушением, влекущим предусмотренную кодексом ответственность, а по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, соответственно административную или уголовную ответственность (ч. 2 ст. 10 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 № 39-П, обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину. Тем самым предполагается, что привлечение физического лица к ответственности за деликт в каждом случае требует установления судом состава гражданского правонарушения, - иное означало бы необоснованное смешение различных видов юридической ответственности, нарушение принципов справедливости, соразмерности и правовой определенности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком.

Таким образом, ст. 15 и п.1 ст. 1064 ГК РФ в системной связи с соответствующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Уголовного кодекса Российской Федерации и Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 ГК РФ к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.

Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея ввиду в том числе возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций.

В пункте 28 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» разъяснено, что виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации).

Судом установлено, что в настоящее время налоговые органы в порядке налогового законодательства осуществляют взыскание недоимки с ООО «ФЛАВИЯ НОРД», являющегося действующим юридическим лицом.

Таким образом, во взаимосвязи названных положений гражданского, гражданского процессуального и уголовно-процессуального законодательства РФ, судом не установлено правовых оснований для удовлетворения исковых требований Савеловского межрайонного прокурора г. Москвы, действующего в интересах ИФНС России №14 по г. Москве, к ФИО2, ООО «ФЛАВИЯ НОРД» о возмещении материального ущерба, причиненного в результате совершения налогового преступления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Савеловского межрайонного прокурора г. Москвы, действующего в интересах ИФНС России №14 по г. Москве, к ФИО2, ООО «ФЛАВИЯ НОРД» о возмещении материального ущерба, причиненного в результате совершения налогового преступления - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд Московской области в течение месяца.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 июля 2025 г.

Судья К.А. Пшукова