Решение по делу № 2А-124/2025 от 18.04.2025

Изготовлено 18.04.2025

Дело №2а-124/2025

УИД № 76RS0015-01-2024-003116-18

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 апреля 2025 г.

г. Ярославль

Ленинский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Панюшкиной А.В.,

при секретаре Ивановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по:

-транспортному налогу физических лиц за 2020 г. в размере 9 668 руб., за 2021 г. в размере 1 343 руб., за 2022 г. в размере 1 343 руб.,

-пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15286,50 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05ДД.ММ.ГГГГ в размере 7969,22 руб.

всего – 35 609 руб. 72 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, не уплатила в срок указанный выше налог. Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №2.2а- 771/2024, который был отменен по возражениям должника.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что все задолженности по транспортному налогу погашены, просила снизить размер начисленных пеней. Кроме того указала, что транспортное средство «<данные изъяты>» снят с регистрационного учета в 2020 г.

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст.357 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п.1 и 3 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По делу установлено, что в спорный налоговый период в собственности административного ответчика ФИО1 находились транспортные средства: <данные изъяты> (снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ). Данные транспортные средства являются объектами налогообложения.

В связи с наличием у административного ответчика вышеназванных объектов налогообложения, налоговым органом исчислены:

-транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 9 668 руб., за 2021 г. в размере 1343 руб., за 2022 г. в размере 1343 руб..

В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена (исполнена несвоевременно) обязанность по уплате транспортного налога, налоговым органом начислены пени:

За 2020 год - 665,97 рублей;

За 2021 год- 10,07 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу составила: 71 658,00 рублей (за 2016 год-15 011,00, рублей; за 2017 год - 15 011,00 рублей; за 2018 год - 15 011,00 рублей; за 2019 год - 15 614,00 рублей; за 2020 год -9 668,00 рублей; за 2021 год - 1341,00 рублей), пени- 15 807,43 рублей.

С 01.01.2023 года Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" главу 1 дополнил статьей 11.3.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее совокупная обязанность в денежном выражении.

В силу п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам процентам.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

Подпунктом 1 п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлено, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Исходя из прямого толкования статьи 69 Кодекса, требование формируется на всю имеющуюся задолженность вне зависимости от принятия до 01.01.2023 мер по принудительному взысканию задолженности.

Таким образом с 01.01.2023 сумма недоимки в размере 71 658,00 рублей и пени в размере 15 807,43 рублей перенесены из карточки "Расчеты с бюджетом" на ЕНС.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу абз.2 п.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно абз.2 п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Данное положение закреплено также в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", согласно которому абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в отношении налогоплательщика ФИО1 были приняты меры взыскания:

По судебному приказу №2.2а-1062/2019 от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Ленинского судебного участка №2 взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 15011 руб. и пени на общую сумму 15372,21 руб.

ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г.Ярославля ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г.Ярославля вынесено постановление об объединении ИП в сводное по должнику.

По судебному приказу №2.2а-1038/2020 от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Ленинского судебного участка №2 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 15011 руб. и пени на общую сумму 15231,41 руб.

По судебному приказу №2а-1460/2021 от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Ленинского судебного участка №2 взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 15614 руб. и пени на общую сумму 15753,36 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г.Ярославля вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

За период с 2020 по 2022 годы произведены платежи на общую сумму: 9335,06 руб.

За период с 2023 по настоящее время с налогоплательщика также была удержана сумма в размере 76818,44 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 были произведены уплаты в размере 12 354 рублей.

Поступившие денежные средства были зачтены в погашение недоимки по транспортному налогу:

за 2020 год - в сумме 9 668,00 рублей;

за 2021 год - в сумме 1 343,00 рублей;

за 2022 год - в сумме 1 343,00.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за периоды с 2020 по 2022 годы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ погашена в полном объеме и взысканию не подлежит.

На основании данных Единого налогового счета налогоплательщика сумма задолженности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет - 23 974,69 рублей, в том числе:

-Транспортный налог - 1 343,00 рублей за 2023 год;

-пеня - 22 631,69 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по оплате налогов с ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по уплате налогов.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Ярославля судебный приказ №2.2а-771/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление к ФИО1. о взыскании задолженности по уплате налогов поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ. Процессуальный срок на направления требования оплаты задолженности, на подачу заявления о вынесении судебного приказа, административного иска административным истцом не пропущен.

Исходя из представленных суду ответов административного истца, административным ответчиком оплачена задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 г.г., однако это сделано после пропуска срока для добровольной оплаты.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Из представленных суду ответов административного истца видно, что задолженность на ЕНС по пеням составляет 22 631,69 рублей, однако в просительной части административного иска истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 23255,72 руб., из них по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 286,50 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 969,22 руб., то есть сумму больше чем имеется на ЕНС.

В связи с чем пени в полном объеме взысканы быть не могут, а взысканию подлежит сумма задолженности по пеням в размере, имеющемся на ЕНС, то есть в размере 22 631,69 рублей.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 (ИНН <***> ОГРН <***>) по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, (ИНН №), проживающей: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по оплате пеней в размере 22 631,69 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №)в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Ленинский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Панюшкина