Дело №2а-1-610/2023

40RS0011-01-2023-000815-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 17 ноября 2023 года

Козельский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Сухацкой С.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Назаровой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее УФНС по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2013-2019 годы в размере 199 рублей и пени в размере 19 рублей 20 копеек; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских поселений за период 2014-2020 годы в размере 2597 рублей и пени в размере 219 рублей 04 копеек, а всего на общую сумму 3034 рублей 24 копеек, в обоснование требований указав, что по сведениям представленным в налоговый орган, налогоплательщик ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и №, расположенного по адресу: <адрес>, однако самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленных налогов на основании выставленных ей налоговым органом налоговых уведомлений и налоговых требований.

Определением мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области от 22 декабря. 2022 года административному истцу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи, с чем УФНС по Калужской области в поданном административном иске ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на нее обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи с загруженностью налогового органа, связанного с администрированием значительного количества налогоплательщиков, не имел возможности своевременно обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца Управление ФНС России по Калужской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещалась надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статей 363, 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно положениям статьи 393 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела усматривается, что в спорные налоговые периоды налогоплательщику ФИО1 принадлежал жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> земельные участки с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> и №, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с чем, ФИО1 являлась налогоплательщиком на основании статей 400, 401, 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации налога на имущество физических лиц и земельного налога, для уплаты которого установлен налоговый период один год.

Налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления №84413892 от 5 августа 2016 года со сроком уплаты до 1 декабря 2016 года, №820771 от 2 июля 2017 года со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года, №29336602 от 8 июля 2018 года со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года, №2598344 от 27 июня 2019 года со сроком уплаты до 2 декабря 2019 года, №50577328 от 1 сентября 2020 года со сроком уплаты до 1 декабря 2020 года, №54024936 от 1 сентября 2021 года со сроком уплаты до 1 декабря 2021 года.

Налоговым органом направлялись налоговые требования №6984 от 25 августа 2016 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 81 рубль, пени 7 рублей 62 копеек со сроком уплаты до 4 октября 2016 года, №28461 от 19 августа 2019 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 477 рублей, пени 132 рублей 45 копеек со сроком уплаты до 3 сентября 2019 года, №14516 от 16 ноября 2018 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 482 рублей, пени 41 рублей 76 копеек со сроком уплаты до 25 октября 2018 года, №13233 от 7 февраля 2019 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 485 рублей, пени 8 рублей 09 копеек со сроком уплаты до 2 апреля 2019 года, №29317 от 6 июля 2020 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 487 рублей, пени 20 рублей 57 копеек со сроком уплаты до 6 августа 2020 года, №14805 от 16 июня 2021 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 367 рублей, пени 10 рублей 77 копеек со сроком уплаты до 23 ноября 2021 года, №3408 от 31 мая 2022 года об уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 417 рублей, пени 19 рублей 25 копеек со сроком уплаты до 28 ноября 2022 года, а всего общей задолженности в размере 3034 рублей 24 копеек, однако задолженность по налогу не оплачена.

Таким образом, поскольку общая сумма налогов, заявленная к взысканию, не превысила 10000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 4 октября 2016 года, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога до 4 апреля 2020 года, однако обратился в декабре 2022 года.

22 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области УФНС по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО1, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налогов.

Настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2013-2019 годы и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014-2020 годы было направлено в суд только 29 сентября 2023 года, то есть по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2013-2019 годы и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014-2020 годы с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока суду не представлено, указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2013-2019 годы и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014-2020 годы не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Поскольку на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2013-2019 годы и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014-2020 годы в общей сумме 3034 рублей 24 копеек, в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в связи с чем административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2013-2019 годы и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014-2020 годы в общей сумме 3034 рублей 24 копеек.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2013-2019 годы и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014-2020 годы в общей сумме 3034 рублей 24 копеек – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме

составлено 24 ноября 2023 года

Председательствующий: