Решение по делу № 2А-965/2023 от 05.07.2023

К делу № 2а-965/2023

23RS0012-01-2023-000724-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ Краснодарского края 05 июля 2023 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Щербаковой А.А.,

при секретаре Шнайдер Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 10 966,58 рублей.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 15.11.2006 года по 05.04.2019 года, и в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Указанные суммы страховых взносов за 2019 год в установленный законом срок уплачены не были.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего дня за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Плательщику страховых взносов были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени, которые в добровольном порядке исполнены не были.

Также, за ФИО1 числится недоимка по уплате пени по транспортному налогу в размере 26,69 рублей.

В связи с чем, административным истцом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении ФИО1 04.02.2020 года вынесен судебный приказ.

Определением суда от 06.10.2022 года судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по налогам в полном объеме не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Обратившись в суд с административным иском, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог в размере 1816,61 рублей, пени – 238,88 рублей; на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 7746,19 рублей, пени – 1138.48 рублей; а также пени по транспортному налогу в размере 26,69 рублей, итого на общую сумму 10 966,85 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, так как в административном иске (п.2) просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась судом надлежащим образом по указанному в иске адресу, подтвержденному адресной справкой 28.04.2023 года, что подтверждается уведомлениями о вручении судебных извещений, находящихся в материалах дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, обозрев материалы судебного приказа № 2а-198/2020, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

До обращения в суд налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленных материалов в дело судом установлено, что административный ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 15.11.2006 года по 05.04.2019 года, и в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

П. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

П. 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 указанной статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

П. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 6884 рубля за расчетный период 2019 года.

Согласно расчету страховых взносов, подлежащих уплате за 2019 год, по обязательному пенсионному страхованию сумма составляет 7746,19 рублей, по обязательному медицинскому страхованию – 1816,61 рубль.

Суммы страховых взносов в установленный законом срок уплачены не были.

Согласно указанного административным истцом расчета у административного ответчика за 2019 год образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Так, требованием от ДД.ММ.ГГГГ №«...» ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по страховым взносам и пени:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 1816,61 руб., пеня в размере 14,08 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 7746,19 руб., пеня в размере 60,03 руб.

Требованием от 23.05.2019 № 40819 предложено до 20.06.2019 года уплатить недоимку по налогам и пени:

Транспортный налог: пеня в сумме 301,11 рублей.

Указанные требования исполнены в части уплаты пени по транспортному налогу в размере 274,42 рубля.

Остальные требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Административный истец вынужден был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а в последствие – с настоящим иском в суд.

Разрешая требования административного истца по существу, суд, в соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", указывающих на то, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика, должен проверить-не истекли ли установленные п.3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент спорных отношений) как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Проверяя соблюдение всех последовательных сроков обращения налогового органа в суд в порядке ст. 48 НК РФ суд исходит из следующего.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 Кодекса. Заявление о взыскании налога, пеней подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 48 Кодекса).

По правилам требований п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требованиями № 40106, 40819 от 23.05.2019 года установлен срок погашения недоимки по обязательным платежам и санкциям (общая сумма более 20 000 рублей) до 20.06.2019 года.

Судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций вынесен 04.02.2020 года.

Исходя из требований, общая сумма задолженности ФИО1 по уплате обязательных платежей и санкций составила более 10 000 рублей. В соответствии с правилами п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент спорных отношений) налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

В данном случае, сроки по обоим требованиям установлены до 20.06.2019 года. Таким образом, срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства составляет период с 21.06.2019 года по 21.12.2019 года. Судебный приказ вынесен 04.02.2020 года (поступило заявление в суд также 04.02.2020 года), то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока. Таким образом, налоговым органом срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства нарушен.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением суда от 06.10.2022 года судебный приказ на основании возражений ответчика отменен.

Настоящий иск поступил в суд 11.04.2023 года.

Таким образом, налоговым органом и в данном случае нарушен срок обращения в суд с исковым заявлением, поскольку право на обращение было до 06.04.2023 года.

Ходатайства о восстановлении срока на обращение с иском в суд, административным истцом не заявлено.

При таких обстоятельствах, налоговым органом полностью нарушена процедура обращения за судебной защитой.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Исходя из указанного, суд считает, что административный иск о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2019 год и пени по транспортному налогу, удовлетворению не подлежит, так как административное исковое заявление в указанной части о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям подано в суд с пропуском срока.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год и пени по транспортному налогу, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение одного месяца.

Председательствующий - подпись