Дело №а-560/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 ноября 2025 г. п. Лиман
Лиманский районный суд Астраханской области в составе:
председательствующего судьи Босхомджиевой Б.А.,
при секретаре судебного заседания Берианидзе Т.Т.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным иском о взыскании задолженности, указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Астраханской области. Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по <адрес>, поступившим в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: марка БЕЛАРУС-82.1, гос. рег. знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, Управлением ФНС по <адрес> в адрес ответчика направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г. № от 24.07.2023г., № от 24.07.2023г., № от 01.09.2022г. об уплате транспортного налога в общем размере 4 895, 08 руб. за период 2019 года, 2020 год, 2022 года, 2023 года. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 30:07:240102:1416.Налоговым органом был начислен земельный налог за периоды 2019 годы, 2020 год, 2021 год, 2022 год в общем размере 2037, 83 руб. Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок ответчиком не исполнена. ФИО1 начислены пени в размере 095, 93 коп. В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить указанные в них налоги, пени. В установленный срок сумма налога и пени за несвоевременную оплату транспортного, земельного налога в бюджет не поступали.01.11.2024г. мировым судьей судебного участка №<адрес> в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №а-2812/2024, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений.В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019г., 2020г., 2021г. 2022г. в размере 4895, 08 руб.,по налогу на имущество физических лиц за 2019г, 2020г., 2021г. 2022г. в размере 2037, 83 руб., пени 2095, 93 руб., всего 9029, 56 руб.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.
Административный ответчикФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.
Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно статье 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по <адрес>. Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по <адрес>, поступившим в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: марка БЕЛАРУС-82.1, гос. рег. знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, Управлением ФНС по <адрес> в адрес ответчика направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г. № от 24.07.2023г., № от 24.07.2023г., № от 01.09.2022г. об уплате транспортного налога в общем размере 4 895, 08 руб. за период 2019 года, 2020 год, 2022 года, 2023 года. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №. Налоговым органом был начислен земельный налог за периоды 2019 годы, 2020 год, 2021 год, 2022 год в общем размере 2037, 83 руб. Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок ответчиком не исполнена.
В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить указанные в них налоги, пени. В установленный срок сумма налога и пени за несвоевременную оплату транспортного, земельного налога в бюджет не поступали. 01.11.2024г. мировым судьей судебного участка №<адрес> в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №а-2812/2024, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ срок для уплаты налогов и сборов установлен до 28.11.2023г.
Как следует из материалов дела до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиков не погашено.
Частью 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названым пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с упомянутым пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа: первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть, месяцев, нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации)
Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.
Материалами дела ответчиком своевременно полностью не произведена уплата налога, суммы пени, в связи, с чем образовалась задолженность по налогам и суммы пени.
Поскольку указанная задолженность по налогу не была погашена, 01.11.2024г.мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ №а-2812/2024. 01.11.2024г. мировым судьей судебного участка №<адрес> в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №а-2812/2024. В связи с поступившими возражениями, определением мирового судьи судебного участка №<адрес>ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.Таким образом, сроки обращения УФНС России по <адрес> в суд с административным исковым заявлением соблюдены.
Федеральным законом от 14.07.2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов (п. 1 ст. 113 НК РФ).
Таким образом, взысканию подлежит сумма задолженности равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу. Пени не привязана к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС.
Согласно п. 2 ст. 113 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 25.02.2022г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (п. п. 13 п. 5 ст. 113 НК РФ).
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 113 НК РФ).
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 НК РФ).
В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Таким образом, пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, поэтому способ принудительного взыскания пени аналогичен порядку, установленному для взыскания налога.
Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в полном объеме, доказательств обратного в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено.
В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статей 103 - 104, части 1 статьи 111 КАС РФ, в случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты госпошлины) пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.
С административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по транспортному налогу за 2019г., 2020г., 2021г. 2022г., 2023г. в размере 4895, 08 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019г, 2020г., 2021г. 2022г. в размере 2037, 83 руб., пени 2095, 93 руб., всего 9029, 56 руб.
Взыскать с ФИО1 в бюджете муниципального образования «Лиманский муниципальный район Астраханской области» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: