Решение по делу № 2А-1938/2022 от 02.08.2022 | Октябрьский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-1938/2022

55RS0004-01-2022-002604-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 августа 2022 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В. при секретаре судебного заседания Емельяновой А.В. помощнике судьи Дудко Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области, с учетом измененных исковых требований, обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 2263,02 рублей, из которых: недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 235 рублей, пени в размере 7,14 руб., пени 3,88 руб., пени 29,16 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 483 рублей, пени в размере 26,09 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1043,82 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 340,92 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 0,12 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 29,58 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 9,84 руб. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлась в спорные налоговые периоды плательщиком транспортного и земельного налога. Обязанность уплатить законно установленные налоги в срок административным ответчиком не исполнена. Требования налогового органа об уплате задолженности налогу и пени налогоплательщиком не исполнено.

Представитель административного истца в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом. Ходатайство об отложении слушания дела не заявляла.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-2654/2021(72), суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 358, частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ), в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 36 Жилищного кодекса Российской Федерации собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, в том числе земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты. Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности.

Если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками указанного земельного участка признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ), в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог на территории города Омска и размеры налоговых ставок установлены Решением Омского городского совета от 16.11.2005 года N 298 "О земельном налоге не территории г. Омска".

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорные налоговые периоды 2014 - 2019 г.г. являлся собственником 472/33721 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, а так же владельцем транспортного средства «Ниссан Максима» государственный регистрационный знак № и «Хонда Одиссей» государственный регистрационный знак №

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление:

- от 30.07.2015 № об уплате земельного налога за 2014 год в размере 235 рублей (472/33721 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № и транспортного налога за 2014 год в размере 169 руб. (1/12 мес., транспортное средство «Тойота» государственный регистрационный знак. №);

- от 21.08.2018 № об уплате транспортного налога за 2017 (объект налогообложения ТС - «Ниссан Максима» государственный регистрационный знак №, налоговый период 1/12) в размере 483 рубля;

- от 04.07.2019 № об уплате транспортного налога за 2018 (объект налогообложения ТС - «Ниссан Максима» государственный регистрационный знак № налоговый период 12/12) в размере 5 790 рубля;

- от 03.08.2020 № об уплате транспортного налога за 2019 (объект налогообложения ТС - «Ниссан Максима» государственный регистрационный знак № налоговый период 12/12) в размере 5 790 рубля.

В порядке ст.69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате вышеуказанного налога в адрес ФИО2 направлены требования:

- № по состоянию на 22.02.2018 об уплате в срок до 27.04.2018 задолженности по земельному налогу в размере 235 руб., пени по земельному налогу в размере 61, 61 руб.; 3, 88 руб.;

- № по состоянию на 02.07.2019 об уплате в срок до 08.10.2019 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 483, 00 руб., пени транспортному налогу в размере 26, 09 руб.;

- № по состоянию на 03.07.2019 об уплате в срок до 08.10.2019 пени транспортному налогу в размере 341, 04 руб.; пени по транспортному налогу 1 043, 82 руб., пени по земельному налогу в размере 29, 16 руб.;

- № по состоянию на 27.12.2019 об уплате в срок до 28.01.2020 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 790 руб. (оплачено 26.12.2019) и пени транспортному налогу в размере 29, 58 руб.;

- № по состоянию на 14.12.2020 об уплате в срок до 15.01.2021 недоимки по транспортному налогу в размере 5 790 руб. (оплачено 17.12.2020) и пени транспортному налогу в размере 9, 84 руб.

Уведомление и требование направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

По правилам ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Как следует из требований сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов (с учетом добровольной оплаты) не превысила 3 000 рублей, следовательно с требованиями о взыскании недоимки налоговый орган мог обратиться в суд до 27.10.2021 года.

С заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки административный истец обратился 07.10.2021, т.е. в пределах срока.

На основании данного заявления 14.10.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ от №2а- 2654/2021(72 ) о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от 17.11.2021 судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

05.05.2022 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области направило почтовой связью в районный суд настоящий административный иск.

Таким образом, срок обращения в суд по части требований административным истцом не пропущен.

Учитывая своевременность выставления и направления требований № по состоянию на 02.07.2019; № по состоянию на 27.12.2019; № по состоянию на 14.12.2020, суд приходит к выводу об обоснованности взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 483 руб., пени в размере 26, 09 руб.; пени в размере 1043, 82 руб. начисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015 год (требование № по состоянию на 03.07.2019 выставлено до истечения 3 месяцев после уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки), а так же начисленной пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017-2019 г.г.

Вместе с тем, суд полагает не подлежащими удовлетворению требования о взыскании земельного налога за 2014 год в размере 235 руб., пени в размере 61,61 руб., пени в размере 3, 88 руб., пени в размере 29, 16 руб. по следующим основаниям.

Частью 1 ст. 70 НК (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате земельного налога за 2014 в размере 235 руб., пени в размере 61, 61 руб. и 3, 88 руб. (по состоянию на 22.02.2018) в адрес ФИО1 было направлено 22.02.2018, предоставлен срок для уплаты до 27.04.2018.

Проанализировав вышеназванные обстоятельства и правовые нормы, принимая во внимание, что срок уплаты земельного налога за 2014 год наступил 01.10.2015, суд приходит к выводу, что налоговому органу надлежало 02.10.2015 (следующий день после наступления срока уплаты налога) выявить недоимку и, учитывая, что сумма недоимки и задолженности по пеням, относящейся к этой недоимке, не превышала у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 руб., направить требование об уплате налога ФИО1 не позднее одного года со дня выявления недоимки, т.е. не позднее 03.10.2016 (следующий после 02.10.2016 рабочий день).

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом того, что требование об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год и пени, не могло быть выставлено позднее 03.10.2016, следовательно, предоставленный для исполнения требования срок (2 мес. 5 дн. – аналогично сроку, указанному в выставленном требовании от 22.02.2018 №) истекал 08.12.2016 (03.10.2016 + 2 мес. 5 дн).

Поскольку сумма задолженности по земельному налогу за 2014 год по состоянию на 08.12.2016 (в случае своевременного выставления требования) - дату истечения срока уплаты задолженности по требованию № – не превышала 3000 рублей, то в соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности в приказном порядке должно было быть подано налоговым органом в срок не позднее шести месяцев, со дня истечения трехлетнего срока с даты истечения срока исполнения требования, т.е. до 08.06.2020 (08.12.2016 + 3 г. 6 мес).

Как следует из материалов дела № 2а-2654/2021 с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 72 в Октябрьском судебном районе в г. Омске 07.10.2021, т.е. с пропуском срока в связи с чем в удовлетворении требований в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 год и пени следует отказать.

Так же судом не усматривается оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 340, 92 руб., доначисленной по требованию № по состоянию на 03 июля 2019 года, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016 год исходя из следующего.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В пункте 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности по пеням зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

Из письменный пояснений представителя административного истца следует, что транспортный налог за 2016 год в сумме 2 975 рублей был взыскан ОСП по Октябрьскому АО г. Омска на основании судебного приказа № 2а-2380/2018 в период с 31.10.2018 по 05.03.2019, т.е доначисление пени в размере 340, 92 руб., было произведено налоговым органом по истечении трех месяцев, после оплаты недоимки.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области задолженность по уплате:

недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 483 рубля, пени в размере 26, 09 руб., начисленной за период с 04.12.2018 по 01.07.2019; пени в размере 0, 12 руб. начисленной за период с 02.07.2019 по 02.07.2019;

пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1 043, 82 руб., начисленной за период с 22.12.2016 по 17.05.2019.

пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 29, 58 руб., начисленной за период с 03.12.2019 по 26.12.2019.

пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 9, 84 руб., начисленной за период с 02.12.2020 по 13.12.2020.

В части взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 235, 00 руб. и пени в размере 94, 65 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 340, 92 руб. отказать.

Взыскать с ФИО2, в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 16 августа 2022 года.