Решение по делу № 2А-3977/2023 от 17.11.2023

Дело № 2а-3977/2023

48RS0005-01-2023-000873-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2023 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

судьи Тагиной Е.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу и пени, о взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором указало, что ФИО1 является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (упрощённая система налогообложения). ФИО1 подана декларация по единому налогу за 2017 год, однако налоги оплачены не были. Налоговым органом начислены пени на указанные суммы налога, которые на момент обращения с административным иском составили 160 руб. 05 коп.

Кроме того, с 10 июня 2004 года по 07 ноября 2017 года ФИО1 состояла на налоговом учете как индивидуальный предприниматель и была зарегистрирована в территориальном органе УПФР в качестве страхователя. Административный ответчик уплату страховых взносов в полном объеме не произвела в связи с чем за ней числится задолженность за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3914 руб. 25 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 19955 руб. 00 коп. и пени 48 руб. 22 коп.

В связи с неуплатой указанных налогов ФИО1 выставлены требования и начислены пени. Требование также не исполнены. Административный истец просит взыскать недоимку в судебном порядке.

Стороны, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

На основании п.4 ч.1 ст. 291 и ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением суда от 02 ноября 2023 года суд перешел к рассмотрению административного дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов… Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 14.07.2022, с изм. от 11.10.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2022) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 10 июня 2004 года по 07 ноября 2017 года являлась индивидуальным предпринимателем.

Так же ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В связи с этим предприниматель в МИФНС № 5 по ЛО представила декларацию по ЕНВД со сроком уплаты 25.07.2017г к уплате в размере 2103.00 руб., а так же со сроком уплаты 25.10.2017г. к уплате в размере 1578.00 руб.

Должник прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 07.11.2017 г., о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

ФИО1 направлены требования об уплате налога № 425512 от 13.07.2018 г., 19642 от 29.05.2018 г. и 18653 от 02.03.2018 г

Согласно требованию № 425512 от 13.07.2018 об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации» (далее- Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ) плательщик страховых взносов обязан был уплатить:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии по требованию в размере 19955.00 руб. за 2017 год., а так же пеня в сумме 48,22 руб.

Расчет:

Должник прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 07.11.2017 г ( 10 мес. 7 день)

23400 : 12(мес.) =1950 (1 мес.)

1950 х 10 (мес.) = 19500 - 10 мес.

1950 : 30x 7 = 455 (7 день)

19500 + 455 = 19955 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 3914.25 руб. за 2017 год.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составляет 4590 руб.

6884 : 12(мес.) =382,50 (1 мес.)

382,50 х 10=3825 - 10 мес.

382,50: 28 х 7 = 89,25 (1 день)

3825 + 89,25 = 3914,25 руб.

Согласно требованию № 18653 от 02.03.2018 об уплате недоимки единого налога на вмененный доход (ЕНВД) плательщик обязан был уплатить - 2103.00 руб. за 2017год., пеня - 93,41 руб., штраф в размере 420,60 руб.

(налог в размере 2103 руб., а так же штраф в размере 420,60 руб., ФИО1 оплачен. Долг по пени в размере 93,41 руб.)

Согласно требованию № 19642 от 29.05.2018 об уплате недоимки единого налога на вмененный доход (ЕНВД) плательщик обязан был уплатить - 1578.00 руб. за 2017год., пеня - 66,64 руб., штраф в размере 1315,65 руб.

(налог в размере 1578 руб., а так же штраф в размере 1315,65 руб., ФИО1 оплачен. Долг по пени в размере 66,64 руб.)

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

К материалам административного дела не приложено сведений о направлении налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика. В материалы дела представлены акты о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению.

В связи с отсутствием доказательств исполнения налоговым органом обязанности по направлению в адрес административного ответчика уведомления о взыскании недоимки по единому налогу и пени, о взыскании страховых взносов и пени, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не был соблюден порядок взыскания налога и пени и соответственно отсутствуют основания для взыскания указанной недоимки и пени в судебном порядке.

На основании изложенного в удовлетворении административного иска надлежит отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу и пени, о взыскании страховых взносов и пени отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Е.И. Тагина

<данные изъяты>