Дело № 2а-732/2023

УИД №44RS0005-01-2022-000778-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2023 года г. Буй Костромской области

Буйский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Беляева В.М.,

при секретаре судебного заседания Лебедевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с указанным иском, просили взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 18476,51 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 14269,30 руб., пени в размере 730,72 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 3346,39 руб., пени в размере 9,76 руб., налог на имущество: 120 руб., пени – 0,34 руб.

Свои требования мотивировали тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По данным ЕГРИП ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 03.04.2019г. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 27.09.2019г. По данным налогового учета за налогоплательщиком числится задолженность в бюджет по начисленным, но не уплаченным страховым взносам в общей сумме 18476,51 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 14269,30 руб., пени в размере 730,72 руб.; зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3346,39 руб., пени в размере 9,76 руб.,. В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплачивать налог. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит: квартира, кадастровый №, дата регистрации владения: 22.11.2016г., адрес: <адрес> <адрес> <адрес>; Налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2016-2017 годы. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, задолженность 120 руб., была не уплачена, Налоговым органом начислены пени– 0,34 руб.

Административный истец также обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с указанным административным иском. Данный срок, по мнению административного истца, пропущен по уважительной причине - в связи с имевшим место у налогового органа техническим сбоем компьютерной программы.

В случае отказа в восстановлении данного срока, административный истец просил признать задолженность безнадежной к взысканию.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание ФИО1 не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 120 рублей, пени 0,34 руб.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, предусмотренное статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира, кадастровый №, дата регистрации владения: 22.11.2016г., адрес: <адрес> <адрес>, <адрес>.

Налоговым органом был исчислен налог на имущество за 2016-2017 годы. В связи с тем, что задолженность в сумме 120 рублей не была уплачена, налоговым органом начислены пени в размере 0,34 руб.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП с 03.04.2019 г. по 27.09.2019г..

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ.

Налоговым органом административному ответчику были начислены следующие страховые взносы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 14269 руб. 30 коп.; страховые взносы на обязательное медицинского страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования –3346,39 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам административному ответчику начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии –730,72 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинского страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 9,76 руб.

Для уплаты сумм страховых взносов и пени налогоплательщику в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ направлялись требования от 19.08.2018 года № 66656290, от 26.09.2018г. № 82550, от 05.07.2019г. № 24313, от 21.10.2019г. № 42194 со сроком уплаты до 29.11.2019, от 30.06.2020 №41109, со сроком уплаты до 17.11.2020г.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С данным административным исковым заявлением УФНС России по Костромской области обратилось в Буйский районный суд Костромской области 27.07.2023г.

Ранее, УФНС России по Костромской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №21 Буйского судебного района Костромской области от 27.03.2023 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Вместе с тем, согласно материалам дела, сроки, установленные п. ч. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности истекли 29.05.2020.

Таким образом, УФНС России по Костромской области пропущен срок предъявления в суд требования о взыскании с ответчика задолженности по налогу за заявленный период.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В заявлении УФНС России по Костромской области просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд.

Согласно абз.4 п.2 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В силу ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку законодатель не установил каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска указанного срока, вопрос решается с учетом обстоятельств дела по усмотрению суда.

Таких причин в судебном заседании не установлено, административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд соответствующих доказательств не представлено, технические причины, на которые ссылается УФНС России по Костромской области, к числу уважительных отнесены быть не могут и не подтверждаются материалами дела.

Причины пропуска административным истцом срока для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пеням суд находит неуважительными, поскольку о наличии задолженности административному истцу было известно, что подтверждается действиями налоговой инспекции по направлению требования об уплате задолженности. Иных доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням административным истцом не представлено.

Таким образом, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи административного искового заявления следует отказать, в связи с чем, заявленные исковые требования УФНС России по Костромской области не подлежат удовлетворению.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В Определении Конституционного суда РФ от 08.02.2007г. № 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку установленный срок взыскания задолженности истек, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика задолженности по налоговым платежам за 2016-2017г. и пени в общей сумме 18476,51 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства УФНС России по Костромской области о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании задолженности по страховым взносам и пени отказать.

В удовлетворении исковых требований УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, и пени отказать.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 в общей сумме 18476,51 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии 14269,30 руб., пени в размере 730,72 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3346,39 руб., пени в размере 9,76 руб., налог на имущество за 2016-2017г. г. в размере 120 руб., и пени в размере 0,34 руб.

Признать указанную недоимку и все пени, начисленные на данную недоимку, безнадежными ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Буйский районный суд Костромской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья В.М.Беляев

Мотивированный (полный) текст решения изготовлен 06.10. 2023 года

Судья В.М.Беляев