Решение по делу № 2А-7795/2022 от 07.11.2022 | Автозаводский районный суд г. Тольятти (Самарская область)

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 ноября 2022 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7795/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

Согласно данным налогового органа у налогоплательщика имелось в собственности недвижимое имущество и транспортные средства.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, которые в добровольном порядке в установленный законом срок исполнены не были, как и требования об уплате недоимки и пени.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 413 руб., пеню в размере 26,24 руб., по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 15 888 руб., пеню в размере 304,69 руб., а всего взыскать 17631,93 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 39).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен, причину неявки суду не сообщил (л.д. 58-59).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-1150/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе, моторные лодки.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

жилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 28);

автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: № (с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ);

автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: № (с ДД.ММ.ГГГГ);

автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: № (с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 32-35).

На основании ст. 32 НК в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 53586735 от 25.07.2019 (л.д. 41-42), № 55176806 от 01.09.2020 (л.д. 43-45), № 44716690 от 01.09.2021 (л.д. 46-47).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога № 84806 от 01.07.2020 сроком уплаты до 27.11.2020 (л.д. 48-49), № 5855 от 02.02.2021 сроком уплаты до 16.03.2021 (л.д. 50-52), № 110423 от 15.12.2021 сроком уплаты до 20.01.2022 (л.д. 53-55).

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № 84806 от 01.07.2020, № 5855 от 02.02.2021, № 110423 от 15.12.2021, размер задолженности по которым превысил 10000 рублей, - до 20.07.2022 (20.01.2022 + 6 мес.).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился 06.05.2022, то есть в установленный срок.

Вынесенный 11.05.2022 мировым судьей судебного участка № 103 Автозаводского судебного района г. Тольятти судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен 27.05.2022 (л.д. 19).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 27.07.2022, то есть в течение шести месяцев с 27.05.2022 (л.д. 22).

Таким образом, в данном случае сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

Согласно административному исковому заявлению налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019, 2020 г.г. в размере 1 413 руб., из которых 673 руб. - за 2019 год, 740 руб. – за 2020 год, по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 г.г. в размере 15 888 руб., из которых 7263 руб. – за 2019 год, 8625 руб. – за 2020 год.

Поскольку доказательств своевременной оплаты налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг., транспортного налога за 2019, 2020 гг. административным ответчиком не представлено, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Административным истцом предъявлены ко взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в размере 26,24 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц, в размере 304,69 руб.

Судом установлено, что административному ответчику направлены требования № 84806 от 01.07.2020 о взыскании пени в размере 230,80 руб. (212,87 руб. – пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, 17,93 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год), № 5855 от 02.02.2021 о взыскании пени в размере 69,70 руб. (63,79 руб. – пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, 5,91 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год), № 110423 от 15.12.2021 о взыскании пени в размере 30,43 руб. (28,03 руб. – пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, 2,40 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год).

Расчет пени, предоставленный налоговым органом, судом проверен и признан арифметически верным.

На основании установленных судом обстоятельств подлежит удовлетворению требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг. в размере 8,31 руб., из которых 5,91 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2,40 руб. – на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. в размере 91,82 руб., из которых 63,79 руб. – пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, 28,03 руб. – пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год.

Пени в размере 230,80 руб., из которых 212,87 руб. – пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, 17,93 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, взысканию не подлежат, поскольку не представлены доказательства взыскания налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2018 год, налоговое уведомление с доказательствами его отправки не служит достаточным доказательством этого обстоятельства. Кроме того, суду не представлены доказательства направления требования № 84806 от 01.07.2020 (л.д. 50).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 696 руб. в соответствии со п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу государства недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019, 2020 гг. в размере 1 413 руб., из которых 673 руб. - за 2019 год, 740 руб. – за 2020 год; пеню, начисленную на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019, 2020 гг., в размере 8,31 руб., из которых 5,91 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2,40 руб. – на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 гг. в размере 15 888 руб., из которых 7263 руб. – за 2019 год, 8625 руб. – за 2020 год; пеню, начисленную на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 гг., в размере 91,82 руб., из которых 63,79 руб. – пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, 28,03 руб. – пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, всего взыскать 17401,13 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 696 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 21.11.2022 г.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<данные изъяты>