УИД 63RS0№-60

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 сентября 2025 <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Т.А.Турбиной,

при секретаре судебного заседания Кешишян Ж.А.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело №а-4224/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам с ФИО1, указав, что административный ответчик является плательщиком налога в проверяемые налоговые периоды.

В нарушение ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, ответчику выставлены требования. Ранее выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей в размере № рублей, из них:

- налог на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением ОКТМО № рублей за 2019,

- налог на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением ОКТМО № рублей за 2020,

- налог на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением ОКТМО № рублей за 2021,

- налог на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением ОКТМО № рублей за 2022,

- суммы пени, установленных налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ ОКТМО № в размере № рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, из которых:

- пени, перешедшие из КРСБ в ЕНС в сумме № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени в сумме № рублей, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, возложив уплату государственной пошлины на административного ответчика.

Определением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ настоящее административное дело передано по подсудности для рассмотрения по существу в Ленинский районный суд <адрес> (л.д.55-56).

В судебное заседание представитель МИФНС России № по <адрес> не явился, ходатайствовав о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен по адресу регистрации, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления.

Представитель МИФНС № по <адрес> не явился, извещен надлежаще, в связи, с чем на основании ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №а-№, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.1 ст.17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Как следует из содержания части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком суммы налогов на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением в проверяемые налоговые периоды.

Административному ответчику налоговым органом направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-24).

В связи с неуплатой сумм налогов в установленные законом сроки налоговым органом в адрес налогоплательщика сформированы требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в общей сумме № рублей (л.д.6).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана сумма задолженности в размере № рублей (л.д.35).

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которым минимальная сумма недоимки, наделяющая налоговый орган правом на обращение в суд была изменена с 3 000 рублей на 10 000 рублей (пункт 9 статьи 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац второй пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения, указанного требования.

При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты, направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из содержания статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности в спорный налоговый период 2019-2022 объектов налогообложения в виде квартиры с кадастровым номером №

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по <адрес>, административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал отраженный в налоговом уведомлении объект недвижимого имущества (квартира) в виде 1/3 доли в праве общей долевой собственности, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.43-44).

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-644/2024 о взыскании задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ответчика (л.д.25-26).

Административное исковое заявление согласно протоколу проверки электронной подписи направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4-5).

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

Принимая во внимание, что положениями абзаца первого пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего, что заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, поскольку совокупная задолженность административного ответчика превысила 10 000 рублей по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, при этом к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в 6-месячный срок, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании суммы налога и пени, административным истцом не пропущен.

Наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела. Доказательства ее погашения в полном объеме, суду не представлены.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением ОКТМО № за период с 2019 по 2022 в размере № рублей.

Рассматривая требования о взыскании с административного ответчика суммы пени, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 и 2 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Принимая во внимание, что взыскание пени допускается только при взыскании самого налога, оснований для взыскания суммы пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 по 2018, не имеется.

Рассматривая требования МИФНС о взыскании суммы пени, начисленных по налогу на имущество физических лиц за №, согласно представленному расчету (л.д.16-20), в общем размере № рублей, учитывая, что оплата данной недоимки по истечению установленных налоговым органом сроков не произведена, пени в отраженном размере подлежат удовлетворению.

Размер пени, начисленных на недоимку по налогам за 2022 (2007 рублей), право на взыскание, которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего административного иска за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6,02 рублей, а не заявленном стороной истца размере.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика налоговой недоимки подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о.Самара подлежит взысканию государственная пошлина по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом внесенных изменений в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в общем размере № рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением ОКТМО № рублей за 2019,

- налог на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением ОКТМО № рублей за 2020,

- налог на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением ОКТМО № рублей за 2021,

- налог на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением ОКТМО № рублей за 2022,

- суммы пени, начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере № рублей, за 2020 в размере № рублей, за 2021 в размере № рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

В иске в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в бюджет городского округа Самара государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Ленинский районный суд <адрес> в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

По ходатайству заинтересованного лица суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья Т.А.Турбина

Копия верна

Судья:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ