№ 2а-956/2025

10RS0013-01-2025-001070-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2025 года город Петрозаводск

Прионежский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи: Т.В.Барановой,

при секретаре Е.С.Большаковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление УФНС по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее также по тексту УФНС по РК, истец) обратилось в суд с иском к ФИО1 (ответчик) с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 375 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 15 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 104322,95 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 75924,85 руб., пени по ЕНС на отрицательное сальдо в размере 11506,63 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г..

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок обязательные платежи в бюджет, в связи с чем образовалась задолженность по уплате налогов, начислены пени.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Карелия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен судом о рассмотрении дела надлежащим образом, ранее в судебных заседаниях представитель ответчика адвокат Вечерская С.Н. просила отказать истцу в удовлетворении иска, полагала, что расчет суммы налога на имущество физических лиц произведен неверно, поскольку учтена неверная кадастровая стоимость имущества.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьи 14, 15 НК РФ предусматривают, что к региональным налогам относится транспортный налог, к местным налогам и сборам - земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ предусмотрена обязанность органов, осуществляющих, в том числе государственную регистрацию транспортных средств, сообщать имеющиеся у них сведения о транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком в период с 2021 по 2023 год было зарегистрировано транспортное средство: Рено Симбол AU1493, государственный регистрационный знак с575тк10. Задолженность по уплате транспортного налога стороной административного ответчика не оспаривалась.

Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 в 2023 году являлся собственником земельного участка с кадастровым №, а также в 2021 и 2022 годах собственником помещения с кадастровым №.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от хх.хх.хх г., № от хх.хх.хх г., № от хх.хх.хх г., № от хх.хх.хх г., из которых следует необходимость оплаты транспортного налога и земельного налога за 2021, 2022 и 2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы. Задолженность по уплате транспортного налога сохраняется в размере 375 руб., земельного налога - 15 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 104322,95 руб., за 2022 год - 75924,85 руб.

С хх.хх.хх г. требование об уплате задолженности, направленное после хх.хх.хх г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до хх.хх.хх г. (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от хх.хх.хх г. №263-ФЗ).

Административным истцом в адрес административного ответчика хх.хх.хх г. было выставлено требование № от хх.хх.хх г., в котором ФИО1 было предложено уплатить задолженность по земельному налогу в размере 15 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 180247,80 руб., по транспортному налогу в размере 375 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 требования и неуплатой в добровольном порядке образовавшейся задолженности по налогам и пени налоговым органом применялись меры принудительного взыскания.

хх.хх.хх г. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 г.Петрозаводска, врио мирового судьи судебного участка Прионежского района Республики Карелия № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени, в общей сумме 192144,43 руб.

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка Прионежского района от хх.хх.хх г. судебный приказ № от хх.хх.хх г. был отменен.

Оценивая довод представителя ответчика о неправильном исчислении суммы налога на имущество, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 15 статьи 378.2 НК РФ изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговый орган по адресу регистрации налогоплательщика направил налоговое уведомление, в котором предоставил расчет налога и сумму исчисленного налога.

Решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от хх.хх.хх г. удовлетворен административный иск ФИО1 Суд признал незаконным решение Министерства имущественных и земельных отношений Республики Карелия от хх.хх.хх г. №. На административного ответчика возложена обязанность в месячный срок с момента получения копии, вступившего в законную силу решения суда, повторно рассмотреть заявление ФИО1 о признании нежилого помещения с кадастровым №, расположенного по адресу: ... не соответствующим критериям, установленным ст.178.2 Налогового кодекса РФ.

Из пояснений представителя административного истца, данных в процессе рассмотрения дела, следует, что информация о кадастровой стоимости объекта поступает в налоговый орган из Управления Росреестра по Республике Карелия. С учетом вынесенного решения Петрозаводского городского суда Республики Карелия, Управлением Росреестра по Республике Карелия в налоговый орган были предоставлены уточненные сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, в связи с чем налоговым органом был произведен перерасчет суммы налога.

Материалами дела подтверждается, что изначально ответчику было выставлено уведомление за 2021 год на сумму 114592 руб., начисленный налог не был оплачен административным ответчиком, позднее, в связи с изменениями был произведен перерасчет, при перерасчете сумма к уплате налога на имущество за 2022 год составила 89127 руб.

Административным истцом применены правильные налоговые ставки, расчеты суммы налога и пени произведены в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие в собственности транспортных средств, объектов недвижимости в спорный период не оспаривал.

Расчеты сумм налога и пени ответчиком не опровергнуты, результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости не оспорены.

Доводы административного ответчика о неправомерности расчетов суммы налога на имущество основаны на неверном толковании норм Налогового кодекса РФ.

На день рассмотрения данного иска судом ответчиком не представлены доказательства иной кадастровой стоимости объекта, подтвержденной судебным постановлением.

Административный истец при расчете суммы налога руководствовался, в том числе пунктами 3 - 7 статьи 403 НК РФ, о чем прямо указано в уведомлениях.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 4 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском хх.хх.хх г., то есть в установленный законом срок. Также административным истцом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа №.

С учетом того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и сроки обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании обязательных платежей и пени, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 375 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 15 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 104322,95 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 75924,85 руб., пени по ЕНС на отрицательное сальдо в размере 11506,63 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Прионежского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано через Прионежский районный суд Республики Карелия:

- в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

- в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Т.В.Баранова

Мотивированное решение составлено 19.01.2026