Решение по делу № 2А-595/2025 от 04.03.2025

Дело №2а-595/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 марта 2025 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Кара-Сал У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество и пени, недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ №26 по Санкт-Петербургу обратилась в Приморский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 32.551 руб., за 2020 год – в размере 26.884 руб. и пени в размере 284 руб. 30 коп., недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 1.168 руб. и пени на указанную сумму в размере 53 руб. 48 коп., недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 534 руб. и пени в размере 2 руб. 55 коп., недоимки по земельному налогу за 2020 год и пени в размере 10 руб. 64 коп., а также пени по земельному налогу за 2018 год в размере 25 руб. 17 коп.

Свои требования административный истец обосновал тем, что у ответчика в спорный период имелись транспортные средства, а также имущество, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, а также земельного налога. Однако обязанность по оплате налогов ФИО1 не выполнил, в связи с чем возникла недоимка. Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам не погашена, начислены пени.

На основании определения Приморского районного суда города Санкт-Петербурга от 17.04.2024 административное дело передано для рассмотрения по последнему известному месту жительства ФИО1 в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга (л.д. 78-79).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по различным адресам, указанным в административном деле, однако данным адресам, в том числе по последнему известному месту жительства ФИО1 не проживает, повестки возвращены в связи с истечением срока хранения, в связи с чем судом в порядке ст. 54 Кодекса административного судопроизводства РФ назначен адвокат для представителя интересов административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного ответчика требования не признал, указав, что срок для взыскания недоимки пропущен административным истцом, в связи с чем просил в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из положений ст. 357 Налогового кодекса РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Уплата транспортного налога налогоплательщиками должна осуществляться в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу положений ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее - в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате налогов), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10.000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2019-2020 годах являлся собственником транспортных средств:

- автомобиля <данные изъяты>;

- автомобиля <данные изъяты>

- мотоцикла <данные изъяты>

- моторной лодки <данные изъяты> (л.д. 43).

Также ФИО1 в 2019-2020 годах являлся собственником земельного участка <адрес>

Кроме того, ФИО1 являлся собственником квартир <адрес>, и <адрес> (л.д. 70-71).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2020 год, транспортного налога за 2019-2020 годы, и налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы.

Налоговый орган сформировал и направил ФИО1 налоговые уведомления: № от 01.09.2020 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2021 транспортного налога 2019 год, земельного налога за 2019 год, налога на имущество за 2019 год, всего в размере 35.944 руб. (л.д. 9-10);

№ от 01.09.2021 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2021 транспортного налога за 2019-2020 годы в размере 59.435 руб. земельного налога за 2020 год в размере 2225 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 534 руб. (л.д. 16-17), однако в установленный срок в добровольном порядке налоги ответчиком оплачены не были.

В связи с неуплатой налогов, налоговый орган сформировал требование № от 13.02.2020 об уплате задолженности в срок до 30.03.2020, в котором сообщил налогоплательщику ФИО1 о наличии задолженности в размере 1694 руб. 17 коп. (л.д. 14), являющегося задолженностью по земельному налогу за 2019 год;

требование № от 06.09.2021 об уплате задолженности в срок до 15.10.2021, в котором сообщил налогоплательщику ФИО1 о наличии задолженности в размере 85.195 руб. 13 коп. (л.д. 11-12), являющегося задолженностью по налогу на имущество за 2019 год;

требование № от 21.12.2021 об уплате задолженности в срок до 15.02.2022, в котором сообщил налогоплательщику ФИО1 о наличии задолженности в размере 148.996 руб. 46 коп. (л.д. 11-12), являющегося задолженностью по налогу на имущество, земельному налогу за 2020 год, транспортному налогу за 2019-2020 годы.

В связи с непоступлением денежных средств в счет уплаты задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

19.05.2022 мировым судьей судебного участка №161 Приморского района Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 63.738 руб. 14 коп. (л.д. 59-60), который определением от 07.09.2023 был отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. 64-66).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 22.02.2024.

Таким образом, суд считает, что требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени на недоимку по данным налогам за указанный период, а также пени по земельному налогу за 2018 год не могут быть удовлетворены, поскольку налоговым органом пропущен срок для взыскания данной задолженности.

Притом, направление требования об уплате транспортного налога за 2019 год только 21.12.2021 влечет искусственное увеличение срока принудительного взыскания, что недопустимо.

Налоговым органом не представлены документы, свидетельствующие об уважительных причинах пропуска установленного законом срока для принудительного взыскания недоимки по налогам за 2019 год.

Между тем, требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2020 год суд признает обоснованными.

Так, срок уплаты указанных налогов установлен не позднее 01.12.2021, требование об уплате задолженности сформировано по состоянию на 21.12.2021 со сроком уплаты задолженности до 15.02.2022.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 15.08.2022, фактически обратился 19.05.2022, то есть в установленный законом срок.

Судебный приказ отменен на основании поступивших возражений ФИО1 07.09.2023, в связи с чем налоговый орган должен был обратиться с административным иском не позднее 07.03.2024, фактически обратился 22.02.2024, то есть в установленный законом срок.

Следовательно, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока для обращения в суд относительно взыскания недоимки по налогам за 2020 год и пени, начисленных на данную недоимку.

Административным ответчиком в материалы дела не представлены квитанции об оплате задолженности ни в полном объеме, ни в какой-либо части.

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган за сверкой расчета задолженности, в материалах дела также не имеется, как и сведений об оспаривании ФИО1 в установленном законом порядке налоговых уведомлений и требований.

Таким образом, суд находит обоснованным требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 26.884 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 534 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 2225 руб.

Также административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за неисполнение обязанности по оплате налогов в установленный законом срок.

Согласно ч.3, ч.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени на недоимку по налогам за 2020 год (л.д. 20), суд признает арифметически верным, поскольку пени рассчитаны, исходя из суммы задолженности, ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по налогам за 2020 год, также подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, последнее известное место жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №26 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 26.884 руб.. пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 годы в размере 128 руб. 60 коп., недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 534 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 2 руб. 55 коп., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2.225 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 10 руб. 64 коп., в удовлетворении остальных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №26 по Санкт-Петербургу отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 993 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 14.03.2025

УИД 78RS0019-01-2024-003090-28