Дело № 2а-926/2025
УИД: 39RS0001-01-2024-008630-81
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2025 года г. Калининград
Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе
председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,
при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированному по месту жительства по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2014, 2016 годах были зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № 49664871 от 09.09.2017, в 2021, 2022 годах – транспортное средство, земельный участок и имущественный объект, указанные в налоговых уведомлениях № 16040369 от 01.09.2022, № 81271713 от 20.07.2023, то есть в данные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 11.12.2023 по 17.05.2024. Требование налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2673/2024 от 03.07.2024, отмененный 16.07.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 11.12.2023 по 17.05.2024 в общей сумме 10871,79 рубль.
Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Пояснил, что, исходя из письменных пояснений налогового органа, при формировании ЕНС были учтены суммы, срок взыскания которых истек. Судом ранее выносились решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований. В налоги ЕНС вошли суммы долгов, возникших до налоговой амнистии 01.01.2015. Налоговая инспекция начислила пени на пени, что законом не допускается. В ЕНС вошли суммы, которые рассматривались судом, взысканные и выплаченные на основании решений суда. Основной вопрос до периода формирования ЕНС. Налоговая инспекция не реагирует на его требования. На сегодняшний день им погашена сумма, приближающаяся к 60000-70000 рублей, а в личном кабинете задолженность 168000 рублей, у него столько не было. Он не знает, за что забирают деньги, на погашение какой задолженности направляются. Скорее всего, за периоды, которые не должны войти в ЕНС.
Выслушав пояснения участвующего в деле лица, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-3348/2024, 2а-2673/2024, суд приходит к следующему.
В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В судебном заседании установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что за ФИО1 в 2014, 2016 годах были зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № 49664871 от 09.09.2017, в 2021, 2022 годах – транспортное средство, земельный участок и имущественный объект, указанные в налоговых уведомлениях № 16040369 от 01.09.2022, № 81271713 от 20.07.2023, то есть в данные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 12.08.2024 по административному делу № 2а-3348/2024 по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени с административного ответчика взысканы недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год, по земельному налогу с физических лиц за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени.
Суд при рассмотрении указанного дела пришел к выводу о том, что пени на недоимку по транспортному налогу за 2014-2019 годы взыскиваются в отсутствие принудительного взыскания налога либо за период после фактической уплаты задолженности, поэтому соответствующие требования административного истца не подлежат удовлетворению.
На недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, взысканную по утверждению административного истца 01.09.2021, пени не могут быть начислены, поскольку срок на выставление требования об уплате пени административным истцом пропущен.
Так при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
Между тем, при формировании отрицательного сальдо ЕНС указанные суммы налогов были включены, что не может быть признано отвечающим целям и задачам законодательства о налогах и сборах (пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Налоговой инспекцией административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 49664871 от 09.09.2017, № 16040369 от 01.09.2022, № 81271713 от 20.07.2023, а также выставлено требование № 4572 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.
Требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.
При расчете пени в разрезе изменений отрицательного сальдо и процентной ставки ЦБ за указанные в административном исковом заявлении периоды подлежат учету суммы недоимки по налогам за 2021, 2022 годы, взысканные решениями Ленинградского районного суда г. Калининграда по делам №№ 2а-3348/2024, 2а-6932/2024, в общем размере 43001 рубль (14705 + 1442 + 5030 + 14705 + 1586 + 5533).
Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за период с 11.12.2023 по 17.05.2024 составляет 3614,95 рублей (129,01 + 3485,95).
С 11.12.2023 по 17.12.2023 43001 х 15% / 300 х 6 = 129,01
С 18.12.2023 по 17.05.2024 43001 х 16% / 300 х 152 = 3485,95
В остальной части требования административного истца не подлежат удовлетворению.
Мировым судьей 8-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 03.07.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2673/2024, отмененный 16.07.2024 в связи с поданными должником возражениями.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 14.07.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 27.06.2024.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 11.12.2023 по 17.05.2024 в размере 3614,95 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 20 января 2025 года.
Судья: