УИД 74RS0027-01-2022-000484-21

Дело № 2а - 108/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Кыштым Челябинской области 27 февраля 2023 года

Кыштымский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Жуковой Т.Г.

при секретаре Силантьевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать налог на имущество за 2014 – 2018 годы в сумме 1782 рубля 94 копейки, пени по налогу на имущество в сумме 129 рублей 81 копейка, сославшись в обоснование иска на те обстоятельства, что в установленный законом срок налог на имущество ответчиком не уплачен. (л.д. 3 – 4)

В суд представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. (л.д. 151, 153)

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, о причине неявки не сообщила, представителя не направила. (л.д. 152)

По определению суда, с учетом установленных обстоятельств, дело слушалось в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, надлежаще извещенных о времени и месте слушания дела.

Изучив административное исковое заявление, исследовав все материалы дела, оценив доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как предусмотрено положениями п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п. 2 решения Собрания Кыштымского городского округа Челябинской области от 19 ноября 2015 года № 40 «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения, сооружения.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из административного искового заявления, материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- С ДАТА по ДАТА ? доля в квартире, расположенной по адресу: АДРЕС - 15, кадастровой стоимостью по состоянию на 2018 год – 468581 рубль.

Сумма налога за 2018 год исчисляется следующим образом: 468581 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду), что составляет 34 рубля (1/2 доля в праве собственности).

- С ДАТА по ДАТА ? доля в комнате, расположенной по адресу: АДРЕС – 88, инвентаризационной стоимостью по состоянию на 2014 год – 102432 рубля, 2015 год – 117489 рублей, кадастровой стоимостью по стоянию на 2016 год – 186554 рубля, 2017 год, 2018 год – 211784 рубля.

Сумма налога за 2014 год исчисляется следующим образом: 102432 (налоговая база) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев), что составляет 26 рублей (1/4 доля в праве собственности).

Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 117489 (налоговая база) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев), что составляет 29 рублей (1/4 доля в праве собственности).

Сумма налога за 2016 год исчисляется следующим образом: 186554 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду), что составляет 42 рубля (1/4 доля в праве собственности).

Сумма налога за 2017 год исчисляется следующим образом: 211784 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду), что составляет 60 рублей (1/4 доля в праве собственности).

Сумма налога за 2018 год исчисляется следующим образом: 211784 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду), что составляет 66 рублей (1/4 доля в праве собственности).

- С ДАТА по ДАТА 3/8 доли в квартире, расположенной по адресу: АДРЕС – 50, инвентаризационной стоимостью по состоянию на 2014 год – 567943 рубля, 2015 год – 651430 рублей, кадастровой стоимостью по состоянию на 2016 год – 1498837 рублей, 2017 и 2018 годы – 1011255 рублей.

Сумма налога за 2014 год исчисляется следующим образом: 567943 (налоговая база) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев), что составляет 213 рублей (3/8 доли в праве собственности).

Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 651430 (налоговая база) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев), что составляет 244 рубля (3/8 доли в праве собственности). Сумма налога за 2016 год исчисляется следующим образом: 1498837 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев), х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду), что составляет 420 рубля (3/8 доли в праве собственности).

Сумма налога за 2017 год исчисляется следующим образом: 1011255 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду), что составляет 450 рублей (3/8 доли в праве собственности).

Сумма налога за 2018 год исчисляется следующим образом: 1011255 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду), что составляет 289 рублей (3/8 доли в праве собственности).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Частями 1 - 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1. настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из административного искового заявления следует, что в установленный законом срок налог на имущество и пени не уплачены.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 выставлены требования:

- НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 239 рублей (задолженность составляет 148 рублей 94 копейки), налога на имущество за 2015 год в сумме 273 рубля (задолженность составляет 273 рубля), пени по налогу на имущество в сумме 87 рублей 70 копеек (л.д. 8);

- НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате налога на имущество за 2016 год в сумме 462 рубля (задолженность составляет 462 рубля), пени по налогу на имущество в сумме 9 рублей 63 копейки (задолженность составляет 9 рублей 63 копейки) (л.д. 16);

- НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате налога на имущество за 2017 год в сумме 510 рублей (задолженность составляет 510 рублей), пени по налогу на имущество в сумме 9 рублей 04 копейки (задолженность составляет 9 рублей 04 копейки) (л.д. 21);

- НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 389 рублей (задолженность составляет 389 рублей), пени по налогу на имущество в сумме 23 рубля 50 копеек (задолженность составляет 23 рубля 50 копеек) (л.д. 26).

В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены.

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения задолженности) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Указанный срок предусмотрен законом для возможности принудительной реализации материально-правовых требований налогового органа к налогоплательщику, не исполнившему своего обязательства по уплате предусмотренного законом налога.

В соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением административным ответчиком указанных требований административный истец ДАТА обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Кыштыма с заявлением о вынесении в отношении административного ответчика судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени. Судебный приказ был вынесен ДАТА, и ДАТА отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Кыштыма Челябинской области. (л.д. 137 – 147)

Расчет суммы недоимки и пени, приведенный административным истцом, проверен судом, административным ответчиком не опровергнут, и признается правильным.

Учитывая вышеизложенное и то обстоятельство, что отыскиваемые административным истцом налог на имущество и пени не уплачены административным ответчиком по настоящее время, что следует из сообщения налогового органа от ДАТА, суд приходит к выводу о своевременном обращении административного истца в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований ст. 48 НК РФ, а также о законности заявленных административным истцом требований.

Удовлетворяя исковые требования, суд в соответствии со ст. 114 КАС РФ взыскивает с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, Кыштымский городской суд Челябинской области

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт НОМЕР), зарегистрированной по адресу: АДРЕС - 1912 рублей 81 копейку, в том числе: налог на имущество за 2014 - 2020 годы в сумме 1782 рубля 94 копейки и пени в сумме 129 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кыштымский городской суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 3 марта 2023 года.

Председательствующий

Решение не вступило в законную силу.